刘树光

摘要：随着全球经济的快速发展，现代企业集团的规模不断增大，竞争和风险也逐渐增多。这是企业集团的规模快速发展的结果，但这也使得劳动力有了更详细的划分，导致了企业集团的管理效率较低。从涵盖企业集团生产和控制環境的管理角度看，风险评估的各个环节都需要内部控制制度，企业集团需要落实国家有关法律，法规，以确保这些内部控制制度的有效实施。防范经营的风险，使现代企业集团发展壮大，就要严格规范自己的经营行为，不断完善企业集团内部控制管理体系。

关键词：管理体系;建设制度;环节

当今社会，在企业集团实际内部控制体系建设中，许多部门和员工对新的内控制度认识不够清晰，或者由于长期凭习惯、经验较难以改变，内控制度在一段时期内要想落到实处还是有困难的。以内控制度的有效执行为切入点和着力点，促进内部控制体系建设工作，应当引起管理层的高度重视。

一、企业集团内部控制体系建设的必要性

建立健全内部控制体系，实现了所有权、经营权的有效分配，提升内控管理中的信息化水平，以其能够降低企业集团的经营风险，保持较高参与市场竞争能力，确保企业集团经济效益稳步提升。

（一）是现代企业集团发展的现实需要

企业集团制定内部控制体系，首先应当符合国家有关法律、法规和企业集团内部管理制度的具体情况，全体员工必须遵照执行，科学的依靠包括法律在内的一系列的经营管理循环。经济越发展，内部控制制度就越重要。企业集团可采用业务循环法来设计企业内部控制，划分为销售和收入的循环、采购和付款的循环、生产过程的循环、筹资和投资的循环、货币资金的循环五个关键性环节，针对其中相对薄弱的环节，制定出科学、规范、合理的内部控制制度。但是，目前大多数企业集团还没意识到内部控制制度的重要性，一些违法违纪现象和财务风险带来的各种潜在危险可能性，从内部控制方面入手找到问题的所在。因此，加强企业集团内部控制已刻不容缓。

（二）保证会计核算资料的真实性、完整性

企业集团管理者确保各分公司、子公司与总公司之间组织生产和经营活动，需要大量真实、可行性的经济信息，以作出有效地调节和正确的决策。随着时代的进步，企业集团的利害关系人也渐渐明白了企业集团财务状况和经营成果对企业集团发展的重要性。内部控制制度通过内部审计、岗位轮换、职务分离等方法与手段能够对会计信息的采集、记录、归类、汇总等过程实现全面的监督与控制，从而能够及时发现问题，纠正错误，保障会计信息能够有效、真实地反映出企业集团生产经营的实际状况。

（三）保证企业集团财产安全的需要

财产物资是企业集团正常生产和生活的物质基础，其发展必须建立在安全和完整的基础上。内部控制制度通过定期盘点、限制接近、财产保险、记录保护等一系列的手段与方法，使各项财产物资从采购、验收、入库、保管、出库、使用等环节的控制流程应当清晰严密，防止贪污、私自挪用等一系类不法行为，减少损失浪费、提高资金使用效益，推动相关部门资产保值增值的目的。

二、我国企业集团内部控制体系建设现状

内部控制体系的发展与整个经济管理水平两者是相辅相成、缺一不可的。与有些发达国家的内部控制制度相比，我国企业集团内部控制目前处于发展完善阶段，内控管理制度中还存在许多问题，影响其运行：

（一）内控体系环境混乱

目前，我国企业集团的内控体系内控环境不完善，环境总体上比较混乱，内控培训做的不是太好。这就客观上为会计信息舞弊或不实提供了空间。内部会计监督执行不严，扰乱会计市场秩序，会计信息失真，重则给违法犯罪分子以可乘之机，更可能影响到和谐社会的构建，直接制约了社会主义市场经济的健康稳定发展。要改善企业集团内控环境，应该充分利用相关的法律法规。相关的法律制度应该随着市场化程度和经济改革力度的增加也要有大幅度提高。

（二）企业集团内部控制体系不健全

由于长期的计划经济体制，许多管理者的管理方式还停留在行政领导这个层次，没有从根本上改变管理理念，企业集团作为自主经营、自负盈亏的实体，应该承担起完善自身管理结构的责任，简单的企业集团转型并不能从根本上解决这种情况。

（三）对风险的认识不到位

随着经济持续高速增长，企业集团数量与规模随之扩张，由于其特有的经营模式，导致其存在资金运作方面的风险，企业集团内部控制体系也存在着很大的风险，这会使企业集团在市场运作中抗风险能力较差。在当前市场经营活动中，企业集团应该调整自身经营策略，规避风险。

（四）内部控制的信息化程度低

目前我国多数企业集团认识到信息化对财务管理控制的重要性，也着手引进了最为先进的企业集团财务管理控制办公软件来管理企业集团日常生产经营活动的财务控制，但由于其计算机能力水平和操作人员水平的限制，通常只是表面削减了财务内部控制的工作量，没有发挥实质性的其在企业集团内部财务信息化管理控制中的作用，使得财务信息化的实施受到了很大的阻碍，系统之间很难互相共享信息，造成了系统条块分割。

三、建设我国企业集团内部控制体系的方法

我认为要改善企业集团的内部控制体系建设，主要应该完善以下方面：

（一）注重内控环境建设，进行全方位内控培训

各个企业集团可以通过理念性知识的培训和辅导，培育注重风险的企业文化，加强内控检查与监督、完善考核及激励机制以及借助第三方专业机构的持续辅导等措施。首先，将控制责任和控制理念融入企业文化之中，企业集团应当扩大推广和宣传内控基本知识、营造良好内控实施环境的氛围。企业集团内控部组织应根据实际情况积极编制《内控宣传册》，以“统一认识、减少阻力”这种渐进式的方式逐渐深入和推进到股份公司各职能部门和下属公司主要管理干部范围内。聘请专业人员开展讲座，并对企业集团建立健全内部控制机制进行了案例分析、实际演练，让内控管理多角度、多触觉的延伸，减少内控推进的思想阻力。其次，公司以防范风险、规范管理为目标，围绕内部控制的各个方面实行全方位的有效控制，开展包括基础理念、管理规章制度、风险防范、日常监督和专项监督、内控考核在内的比较实用的专题培训，这样做的目的极大的影响着企业能否有效实施内控制度。

（二）健全内部控制体系

各企业集团根据市场的需求与自身的发展，全面推進内部控制体系建设提出以下指导意见：形成有效的行为制约机制和监督机制与我国经济发展水平相适应的可操作性和实用性的内部控制制度体系，规范企业集团经营管理水平和风险防范能力，把单位财产的安全和完整贯彻开来，提高经营管理水平和效率。在企业集团实际建设思路过程中，最好的办法是分步走。对于内部控制制度缺乏条理、尤其是基础工作薄弱的企业集团，应该从定岗定员、明确责、权、利安排、完善组织牵制与制衡的角度出发，保证正常运作要求建立内部控制框架;内部牵制、职务分离、规范责任中心管理、财务预算等基础工作做的比较扎实的企业集团则可以直接按效益性原则进行梳理与构建内部控制框架。

（三）建立动态风险评估

风险评估是系统的重要性能之一，内部控制制度是内部控制设计的重要依据。根据成本效益原则，企业集团应评估风险显著强化内部控制措施，这样可以有效地降低风险。对于较小的风险，企业集团应简化控制活动和流程设计，风险评估包括风险识别和风险评估两个阶段。在风险识别阶段，企业集团应把重点放在内部控制目标识别的不确定性因素上，找出企业集团的风险并且分类，形成企业集团风险管理的有效机制。一般来说，企业集团的风险可分为战略风险，市场风险，操作风险，财务风险和法律风险，在风险评估的阶段，企业集团应使用二维坐标的风险评估，从两个维度来评估失败和频率的风险，并定义的主要风险，高风险和低风险。企业集团应根据行业和目标设定的标准来确定风险评估的特点，评价标准应侧重于定量和定性标准。

（四）积极建立内部控制管理的信息化平台

目前社会互联网技术的渗透越来越明显，企业集团内部控制管理部门为进一步加强内部控制建设，要通过运用计算机网络信息技术，及时发现业务运行过程中的问题，有效地控制各项业务活动;建立起包括安全技术、安全人员、安全管理等全方位、多层次的网络安全防护，能够自动搜索、综合分析、科学管理、有效决策的企业集团内部控制管理信息网络系统。使企业集团的业务、财务及人员的信息数据能够实现快速的录入、高容量储存、准确的查询等，构建以数字化、网络化、智能化为主线的新一代企业集团内控体系。

参考文献：

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[2]王震.试论集团公司内部控制体系建设[J].经贸实践，2017 （23）.

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