邓丰祝

摘要：随着我国经济建设高速发展，我国在税收政策方面也进行了有效转变，逐渐转变为营改增政策体制。有效改善了我国财政体制收费问题，同时也为企业在很大程度上节省了税收成本。鉴于此，笔者主要围绕营改增税收背景下，企业财务会计的影响以及相关解决对策，展开有效分析。

关键词：营改增；施工企业；财务会计；影响；对策

前言

税收体制在国家宏观调控方面，占据重要比重，同时也在很大程度上影响着企业财会管理效果。现如今，在营改增背景下，企业应该重点思考新的税收政策，给企业财务会计带来的影响，并采取有效措施，解决营改增背景下的财务管理问题，从而提高财务管理效果。

一、营改增税收政策对施工企业财务会计的影响

1.对会计核算的影响

在营改增税收政策全面实施以来，关于企业财务管理，在会计核算方面发生了显著的变化。总体来讲，在该税收体制执行以来，会计核算难度显著增加。首先，在科目上，相较于以往呈现出显著的变化，科目内容有所增加和丰富。在税收体制改革之前，企业在进行税务核算时，核算科目主要包括两点，主要有附加税和营业税。在税收体制改革之后，企业的在税收科目方面获得有效增加。包括税金、进项、销项等多项税务科目”]。将税收科目进行细化、分类，能够使会计核算工作更加全面、具体，但是与此同时，也在很大程度上增加了会计核算工作的任务量。除了在内容上有所改变之后，在税收体制改革前后，会计核算在工作方式上也发生了显著的变化。相较于改革之前，全新的会计核算方式上必须以实列支出为准则，并需要对增值税部分进行详细核对。

2.对税负的影响

税收体制的改革，给企业在税负方面造成较大的影响。很多企业在全新的征税标准下，隶属于一般纳税人。在税负方面也是按照一般纳税人的标准进行缴费，缴费比重通常占据增值税的百分之十。可以说，税收体制的改革，有效解决了传统税收体制，造成的重复征税问题。这在很大程度上降低了企业的税收成本，保障了企业的经济效益。但是，在实际执行的过程中，因为受到多方面的因素阻碍，导致部分企业的税负指标并未有效降低，甚至出现了税负增长的不良现象。比如说，有些企业经营业务比较多样，涉及到市场各个领域，所以在交税时，考虑的税务指标也比较多，导致企业税负指标增多。此外，企业无法取得有效增值发票，也是导致税负增加的主要原因。可见，营改增体制的改革，在很大程度上影响着企业税负指标。

3.对财务指标的影响

增值税和营业税分别属于两个相反的税负类型，通常用价外和价内来区分，前者属于价内部分，而后者则属于价外部分。在税收体制改革之后，企业在财务指标方面也发生了一定变化。首先，在资产负债率方面，改革之前，企业的进税项部分则无需作为税负指标。而的经过改革之后，则需要将进项税部分纳入到税负指标当中。之所以这样，主要受增值税所属税负类型影响。财务指标的改变，导致企业的市场资产估值相较于以往明显下降，而负债部分的资金数额以及相应比例却明显增加。其次，税收体制改革对企业产值也产生较大影响，与以往相比，全新体制背景下的产值将税金排除在外。

4.对企业利润的影响

在全新税收体制影响下，企业利润也发生了一定变化。在改革之前，企业纳税指标主要以营业税为主，经过改革之后，纳税指标则转变为增值税，而企业的利润也随之发生了改变。首先，按照营业税缴纳税款，能够根据税务标准，对税款进行适当扣除，这样一来，企业的税负可以大幅减小，减少企业税负压力。而因为增值税比较特殊，出于价外税原因，不能进行适当的扣除，导致企业税负大幅增加。同时，在税收体制改革之后，企业在利润方面，关于确认时点发生了显著变化，致使企业利润较低。

5.对风险管理的影响

营改增之后，企业在风险管理方面与以往相比，也呈现出较大不同，所呈现的变化主要有两点。首先，在工程造价方面，产生的影响比较显著。在税收体制改革之后，企业在产品方面，关于产品造价发生了显著变化。招标书内容增加之后，招标难度明显增加，同时企业如何改版招标书编制，也成为重点难题。同时，税收体制改革，对企业在工程分包方面，呈现的影响比较显著。如何确定分包行为是否合法，以及如何支付工程款等都是企业需要面临的风险问题。可见，营改增体制的改革，给企业造成的影响程度比较显著，企业必须加以重视，并且更新财务管理方法，优化财务管理。

二、营改增税收政策下施工企业会计财务改革策略

1.加强发票管理

在营改增体制改革之后，关于增值税方面提出了专用的发票进行管理，该发票也成为税负抵扣的重要参考依据。因此，在税收体制改革之后，企业需要针对增值税专用发票加强管理，为今后合理纳税，控制纳税成本提供重要依据。首先，在合同签订过程中，企业需要针对增值税发票进行合同内容细化，增设合同条款，对发票细节，包括开具、送达、款项等方面进行优化管理，从而保证增值税管理，更加符合要求。一旦增值税发票丢失，可以及时找到责任方，维护企业利益。其次，除了做好合同管理之外，企业还需要做好发票保管，避免发票在管理过程中出现破损或者遗失问题。同时，企业财务人员应该在规定时间内，对增值发票进行认证处理，避免时间延长，而导致增值税无法顺利完成抵扣。

2.加强税收筹划工作

营改增背景下，在企业财务管理领域，关于税收筹划，是企业重点工作内容。因此，企业应重视税收筹划工作，想办法降低税收指标，降低税负成本，保证企业经营和发展利益。首先，做好施工、材料分包合同签订与管理。在改革之后，企业需要明确增值税项目，尤其是在施工材料、设备采购期间，必须做好增值税票据管理，因为此部分资金投入是企业获取增值税票据的重要方式。做好票据管理，能够有效降低企业税收指标，从而提高企业经济利润。而如果原材料来源于甲方指定企业，则导致材料采购无法满足增值税标准，企业税负也不会减少。因此，签订合同，是保证企业经济利益的重要手段。同时，企业在选择材料供应商时，应该从多个方面加以考虑，比如说材料性能、價格，以及厂商是否具备增值税发票开开具权利，从而有效控制企业施工材料采购成本。

3.加强财务审计与监督

企业所负责的工程项目，不仅施工周期长，同时在施工期间包含着很多风险因素。在营改增背景下，关于企业财务审计与监督，在管理方式上有所转变和更新。为了合理控制工程项目成本，企业应当从各个方面加强财务管理，对管理工作加强监督力度，从而保证企业在全新的税收体制下，健康、和谐的发展下去。首先，企业应该重视施工材料采购成本，在采购之前，根据工程项目具体情况，做好材料采购预算，合理选择采购合作厂商。从而有效控制施工材料采购成本，保证企业经济收益。为此，企业需要针对材料采购流程，制定完善性的监管体系，定期分析材料采购风险，并不断优化采购流程，合理控制材料采购成本。同时，企业应重视施工过程审计与监督，对施工现场中存在的各项费用，比如说人工、设备等各项费用进行审计，做好预算控制与监督，减少费用支出。

4.加强业务培训

随着营改增体制的实施，企业财务管理工作，无论是在工作内容还是在工作形式上，都发生了显著的变化。因此，为了确保内部人员能够适应工作环境的变化，企业应该针对财务人员加强素质培训。首先，企业需要向财务人员渗透与营改增有关的法规、文件，比如说关于增值税扣除标准，以及进项税等其他税负指标相关法律规定。以便财务人员在工作时，能够严格按照国家法规、政策，开展税收筹划与票据管理工作。其次，为了让财务人员适应改革后高强度的核算工作，企业应该针对新时期会计核算方法、技巧以及注意事项进行培训。加强专用发票管理培训，提高财务人员职业素养，避免增值税发票在管理过程中，出现破损、遗失等不良风险。同时，企业不仅要做好财务人员素质培训工作，更要对其他部门人员进行培训，包括采购人员、造价人员、审计人员等。让各个部门人员都能够对增值税知识有所了解，从而保证企业税收筹划工作顺利进行。合理控制税负成本，维护企业经济利益。

5.完善施工企业风险管理

在营改增体制下，企业应该做好风险管理工作。首先，企业必须对增值税发票进行优化管理，因为这在很大程度上关系着企业能否顺利完成部分税款抵扣工作。因此，企业根据增值税发票管理标准，制定严格的管理体制。要求财务人员严格按照规章体制，科学、合理地进行管理，降低发票丢失或者破损等不良风险。同时，企业需要对施工原材料加强管理，尤其是在采购方面，应该考虑厂商资质是否俱全，是否具有开设增值发票能力，加强增值发票审核与上报，为企业赢得更多的税负优惠。

三、结语

综上，营改增背景下，企业财务管理发生了重大转变。企业为了适应全新税收政策，应该调整财务管理方向，更新管理方式。加强发票、税收筹划与管理，加强财务审计，开展业务培训，完善企业施工管理，從而全面提高企业财务管理效果。