文/盛立中

建议拥有海外企业账户的纳税人应在政策正式实施前自我评估海外企业账户信息报回后的税务影响，完善税收防火墙，增加税收遵从度，做到税务合规。

税务总局在此前举行的新闻通报会上提供的数据显示，2016年度税务机关共对符合评价条件的882万户纳税人进行了纳税信用评价，评出A级纳税人70.9万户，占8.04%。按照规程，税务部门依据纳税人信用历史信息、税务内部信息和外部信息等内容对纳税人进行信用评价，按照信用程度设为A、B、C、D四级，每年4月份公布上年度纳税信用评价结果。此前的2014年至2015年，我国A级纳税人数量分别为65.3万户、70.2万户，占比分别为7.65%、7.9%，呈逐年递增态势。税务总局决定，下一步将对个体工商户进行纳税信用评价，通过信用累积的变化，动态反映纳税人信用状况，提升个体工商户诚信意识。

发布《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》

从2017年7月1日起，中国境内设立的金融机构将开展非居民金融账户涉税信息尽职调查工作，并将于每年5月31日前向国家税务总局汇总报送。开展尽职调查的金融账户包括存款账户、托管账户、投资机构的股权权益或债权权益以及具有现金价值的保险合同或年金合同。这些账户不论金额大小，都应通过尽职调查识别账户持有人是否为非居民。个人账户和机构均按新开账户和存量账户分类，不同类别账户的尽职调查要求和程序有所不同。要求报送的非居民账户信息包括账户持有人名称、纳税人识别号、地址、账号、账户余额或价值、利息、股息以及出售金融资产（不包括实物资产）的收入等。

政策点评：上述办法旨在履行金融账户涉税信息自动交换国际义务，规范金融机构对非居民金融账户涉税信息的尽职调查行为。我国首次对外交换信息的时间为2018年9月，我国将与已承诺实施标准的国家（地区）相互挑选信息交换伙伴，届时，中国税收居民个人和企业在这些国家（地区）的金融账户涉税信息将被交换回国，同时，我国也将向这些国家（地区）提供其税收居民个人和企业在中国的金融账户涉税信息。按照计划，我国将在今年内完成对100万美元以上的高净值非居民个人金融账户尽职调查，2018年底完成对100万美元以下低净值非居民个人金融账户尽职调查。建议拥有海外企业账户的纳税人应在政策正式实施前自我评估海外企业账户信息报回后的税务影响，完善税收防火墙，增加税收遵从度，做到税务合规。

明确简并增值税税率具体税收政策

自2017年7月1日起，取消13%的增值税税率。纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%：农产品、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

政策点评：旨在落实国务院常务会议“推出进一步减税措施”的决定。

明确提高中小企业研发费税前加计扣除比例具体政策

科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

政策点评：旨在落实国务院常务会议决定，进一步激励中小企业加大研发投入。

明确创投企业和天使投资个人相关税收试点政策

公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业满2年的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，该合伙创投企业的合伙人分别按以下方式处理：1.法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额；当期不足抵扣的，可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。

政策点评：上述通知规定的企业所得税政策自2017年1月1日起执行，个税政策自2017年7月1日起执行。执行日期前2年内发生的投资，在执行日期后投资满2年，且符合规定的其他条件的，可以适用上述税收试点政策。

重新明确承租集体土地城镇土地使用税政策

财政部税务总局日前明确，在城镇土地使用税征税范围内，承租集体所有建设用地的，由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人，缴纳城镇土地使用税。

政策点评：此前执行的是财税〔2006〕56号文：“根据当前集体土地使用中出现的新情况、新问题，经研究，现将集体土地城镇土地使用税有关政策通知如下：在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体所有建设用地、但未办理土地使用权流转手续的，由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税。”

继续对物流业大宗商品仓储用地实施税收优惠

自2017年1月1日起至2019年12月31日止，对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

政策点评：物流企业，是指至少从事仓储或运输一种经营业务，为工农业生产、流通、进出口和居民生活提供仓储、配送等第三方物流服务，实行独立核算、独立承担民事责任，并在工商部门注册登记为物流、仓储或运输的专业物流企业。仓储设施用地，包括仓库库区内的各类仓房（含配送中心）、油罐（池）、货场、晒场（堆场）、罩棚等储存设施和铁路专用线、码头、道路、装卸搬运区域等物流作业配套设施的用地。

今年税务机关将提供企业税收政策风险提示服务

税务总局决定，从2017年开始，为纳税人提供企业所得税汇算清缴税收政策风险提示服务。具体服务流程为：（一）纳税人在互联网上填报完成纳税申报表后，选择“风险提示服务”，系统即对纳税人提交的申报表数据和信息进行风险扫描，并在很短时间内将风险提示信息推送给纳税人；（二）针对系统推送的风险提示信息，由纳税人自愿选择是否修正、是否调整、修改、补充数据或信息，也可以直接进入纳税申报程序；（三）纳税人完成风险提示信息修正后，可以再次选择“风险提示服务”，查看是否已经处理风险提示问题，也可以直接进入纳税申报程序。

政策点评：企业需要注意的是：（一）风险提示服务不改变纳税人依法自行计算申报缴纳税额、享受法定权益、承担法律责任的权利和义务。（二）风险提示服务是税务机关为纳税人提供的一项纳税服务，纳税人可自愿选择风险提示服务，自行决定风险修正。按照税务总局的要求，严禁强制纳税人接受服务，也不得以提供此项服务为名，向纳税人收取或变相收取费用。（三）风险提示服务是在纳税人正式申报纳税前进行的，需要纳税人提前一天将本企业的财务报表、企业所得税优惠事项备案表等信息，通过互联网报送至税务机关。

发布《涉税专业服务监管办法（试行）》

新制定的《涉税专业服务监管办法（试行）》共计二十条，具体业务由税务总局纳税服务司承办，自2017年9月1日起施行。

政策点评：涉税专业服务是指涉税专业服务机构接受委托，利用专业知识和技能，就涉税事项向委托人提供的税务代理等服务。包括：（一）纳税申报代理；（二）一般税务咨询；（三）专业税务顾问；（四）税收策划；（五）涉税鉴证；（六）纳税情况审查；（七）其他税务事项代理；（八）其他涉税服务。涉税专业服务机构包括税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构。

印发《科技型中小企业评价办法》

《科技型中小企业评价办法》共计十六条，自发布之日起实施。按照要求，各省级科技管理部门、财政部门、税务部门可根据本地区情况制定实施细则。

政策点评：科技型中小企业是指依托一定数量的科技人员从事科学技术研究开发活动，取得自主知识产权并将其转化为高新技术产品或服务，从而实现可持续发展的中小企业。科技型中小企业须同时满足以下条件：（一）在中国境内注册的居民企业。（二）职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。（三）企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。（四）企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。（五）企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分，且科技人员指标得分不得为0分。

印发《压缩财税优惠办理时间改革实施方案》

财政部税务总局日前下发《压缩财税优惠办理时间改革实施方案》，其主要内容包括：（一）编制财税优惠事项清单，实行动态管理。（二）规范优化办理流程，压缩办理时限。逐项细化财税优惠办理的流程，明确各岗位、各环节职责权限，严格规范自由裁量权。加强国税、地税联合办税，实行“前台统一受理、后台分别办理、窗口统一出件”的办税模式。（三）精简申报材料，减少中介服务事项。全面清理各类无谓的证明和手续，对现有规定设置的前置条件和要求的申报材料进行清理，严格论证，并作出明确规定。

政策点评：落实《国务院办公厅关于印发进一步简化流程提高效率优化营商环境工作方案的通知》中提到的“压缩财税优惠办理时间”的任务。