文/中兴财务云

财务信息系统的发展及广泛应用，将助力企业财务的流程再造、组织变革，帮助企业实现财务转型。

财务信息系统是企业信息系统重要的组成部分，它通过现代信息技术与先进财务管理理念的融合，在企业中扮演着重要的角色，助力企业财务转型：支持财务业务流程和财务运营过程、提高财务业务运作效率以及将数据转化为信息，帮助管理者做出更好的决策。

财务信息系统的建设原则

财务信息系统的规划和设计需要与企业的战略目标、业务流程以及财务需要实现的职能紧密相关，支撑财务循环及财务职能在信息系统中的实现。财务信息系统的建设需要：（1）与企业业务战略与目标紧密结合，支撑企业的战略和目标；（2）支持企业端到端的业务流程，实现信息与流程的集成；（3）及时准确地提供决策支持相关的信息。

财务信息系统规划和设计需要具有前瞻性、灵活性，并充分考虑企业的未来发展和变化。一般来说，财务信息系统框架的设计需要符合以下原则：

（1）集成性。良好的集成性是财务信息系统建设的整体性、全局性的策略原则之一。信息系统的集成性包括两方面的要求：一是信息系统内部模块间的集成，包括销售管理、生产管理、采购和库存管理、财务管理、质量管理、服务管理等企业基础业务模块的全面集成，模块间有完全的整合性，原始数据一个地方录入，其他地方全程共享（数据一点录入，全程共享），并具有详细且严谨的数据追踪功能，即一个数据被查到，其他相关的数据也能被追查。二是财务信息系统与外部其他系统之间的集成。具有先进的数据交换工具，与其他系统有完整的整合性，即时数据交换与自动生成。

（2）技术先进性。信息技术日新月异，技术对信息系统使用的效果有着非常重要的影响，这要求企业信息系统必须建立在合理的技术体系上，具有技术上的先进性，主要表现在：系统结构的开放性、 硬件平台的适应性和广泛性、 融合当前最先进的信息技术并符合信息技术的发展趋势、技术开发工具的先进性和可掌握性等。

（3）可扩展性和移植性。财务信息系统建设应考虑未来业务的需要，能以快速灵活的配置方式，将其管理范围快速扩充，以支持业务功能的扩展与重构；企业对信息系统的功能需求也是随着企业的变化而不断拓展，如从传统的采购定单到 B-TO-B的在线采购等，这要求财务信息系统必须有较好的可扩展性；建立在硬件和网络平台上的信息系统还必须有良好的移植性，在进行系统扩容、新业务扩展时，提供快速、方便和准确的实现方式。

（4）适用性与灵活性。企业的组织、流程和管理不是一成不变的，它随着企业的规模、外部环境、经营理念等内外部因素的变化而不断变化，支撑企业发展的信息系统需要具有适用性和灵活性。一是信息系统必须适应企业组织结构的变化，如企业新增业务、新设分子公司等；二是信息系统需要适应业务流程的调整，如分散采购向集中采购变化、财务核算由分散管理转向共享服务中心集中处理等。

（5）安全性。财务信息系统大量涉及企业经营数据及财务资金资产安全，需要把安全性作为系统建设的重要原则来遵循。在系统建设中要利用多种先进的安全控制技术，结合公司自身的内部控制体系与相关管理制度的建设，充分保证设备、网络、系统、应用和数据的安全。需要严格限定各级使用者的访问权限和操作权限，并具备良好的抵抗外部各种冲击的能力和灾难恢复能力，以保证系统的正常运行并确保信息的安全、保密、完整。

基于以上五条原则，财务信息系统在企业中如何应用，需要参照诺兰六阶段模型（如图1所示）。一般来说，企业信息系统的发展经历初始阶段、推广阶段、控制阶段、集成阶段、数据管理阶段和成熟阶段。前三个阶段具有计算机数据处理时代的特征，后三个阶段则显示出信息技术时代的特征，其转折处是进行信息资源规划的时机。

诺兰模型总结了管理信息系统发展的经验和规律，一般模型中的各阶段都是不能跳越的，企业财务信息系统的建设可以参考诺兰六阶段模型，在确定开发策略或者在制定规划时，首先需要明确企业当前处于哪一阶段，进而根据该阶段特征来指导财务信息系统建设。因此，并不是所有的企业一开始就需要建设一套大而全的高度集成的信息系统。只有在业务量大、重复性高、业务复杂、劳动强度高的工作模式下，信息系统发挥的价值才最大，企业需要选择适用于自身发展阶段的信息系统规划。

图1 诺兰模型的六个阶段模型

财务信息系统的整体架构

财务信息系统在企业中扮演着两种重要的角色：一是支持财务业务流程和财务运营过程，提高财务业务运作效率；二是支持管理者做出更好的决策。财务活动可划分为三个层次：财务交易处理、管理控制、决策支持，企业的财务信息系统相应地也可以分为核算层、管理层和决策层三个层次，覆盖从业务系统数据采集，到财务作业处理、管理控制以及经营决策信息的发布展现，全面支持财务循环及财务职能的实现。财务信息系统整体架构如图2所示。

其中，业务层信息系统覆盖企业价值链的业务过程和管理过程，支持企业主要的业务过程。业务层信息系统主要为业务人员使用，但业务系统设计时，在业务需求基础上充分考虑财务需求，将财务所需数据和信息的采集节点都放到业务前端，在业务人员进行业务处理的过程中，产生的数据和信息传递至财务信息系统。

核算层信息系统支持财务会计交易处理、财务报告、资金管理、税务管理的职能，主要处理源于企业业务系统与用于财务交易处理的数据，可以提供多种供企业内、外部使用的财务报告和财务信息。核算层信息系统可以分为财务运营系统、会计核算系统、资金管理系统和税务管理系统等，其中会计核算系统提供公司股东、政府、债权人等所用的财务报告和信息；资金管理系统满足资金业务处理和报告；税务管理系统则满足企业税务筹划、税务核算处理、纳税申报以及为税务机关检查所需要的信息加工和报送；而财务运营系统则为财务作业级信息系统，是提升财务运作效率的财务事务处理系统。

图2 财务信息系统的整体框架

管理层信息系统包括企业从战略到经营计划、预算管理、过程成本管理、绩效管理以及企业风险控制管理的相关信息系统功能和模块，其与企业的经营过程及管理要求紧密相关，数据来源于核算层信息系统，经过进一步加工和处理，为管理会计乃至管理提供财务信息。管理层信息系统包括预算管理系统、成本管理系统、绩效管理系统、内控&风险管理系统等。

决策层信息系统属于支持管理决策的财务信息系统，为管理者提供交互式的管理决策支持。

从核算层、管理层和决策层系统的关系看，核算层信息系统关注的是财务交易处理以及财务报表等，并不直接为管理人员提供信息产品，核算层的数据将流转至管理层和决策层；管理层信息系统关注企业经营管理及过程控制；决策层信息系统，强调的是对管理者决策的支持，通常利用商务智能的技术，对数据进行集成与展示，向管理层提供经营决策所需信息。

核算层信息系统

业务层信息系统产生的数据，自动对接流转至核算层财务信息系统。核算层根据信息系统承担的职责和发挥的作用，可以分为：财务运营系统、会计核算系统、资金管理系统、税务管理系统。核算层财务信息系统的架构以及核算层内各信息系统的关系如图3所示。

（1）财务运营系统：财务运营系统可以说是财务信息系统中的“事务处理系统（TPS，Transaction Processing System）”或者“交易处理系统”，主要进行财务基础交易业务的处理，财务人员通过操作财务运营系统替代传统手工运作，它与业务信息系统对接，收集、记录并处理财务交易事务产生的数据，并对财务基础数据信息进行统一管理。

图3 核算层财务信息系统的架构

财务运营系统主要的使用人员是基层操作人员或者基层管理人员。财务运营系统主要包括：合同管理系统（销售合同管理系统、采购合同管理系统）、发票管理系统（销售开票系统、采购发票系统）、营收稽核系统、网上报账系统、电子影像系统、电子档案系统等。

（2）会计核算系统：会计核算系统支持财务会计循环，是会计凭证、财务信息自动生成、月末自动记账、过账、编制报表的系统。同时，通过合并报表功能处理复杂的股权关系业务和合并抵销等，出具合并报表和进行信息披露。会计核算系统包括狭义会计核算系统（从凭证到会计报表）、合并报表系统、信息披露系统等，替代了原始的手工账务处理和合并报表。

会计核算系统处于核算层会计核算系统的核心位置，与企业内外部各业务系统、财务运营系统、资金管理系统存在着复杂的数据交互关系。

（3）资金管理系统：资金管理系统是对资金计划、资金调度、资金结算进行运作管理的信息系统，和会计核算系统、业务系统、银行系统贯穿，实现资金的全流程管理。资金管理系统的功能一般包括：账户管理、资金计划管理、资金结算、银企互联、资金监控、银企对账、票证管理、债务管理、外汇管理等。银企互联是资金管理系统“资金支付”模块中的一部分，是企业付款方式中的一种。很多企业会先单独上一套“银企互联”系统以提升资金支付效率。

（4）税务管理系统：税务管理系统是企业税务核算、税务申报、税务管理的财务信息系统，一般包括税务政策维护、税务数据的采集、税务核算、审核、汇总、税务报表、纳税申报以及税务预测、分析等功能，涵盖企业的间接税、直接税、以及转移定价管理等内容，是企业税务管理和监控的平台。

管理层信息系统

财务信息化发展到一定阶段之后，将会从关注财务会计转移到聚焦如何将财务信息系统与企业的业务信息系统融会贯通，如何满足管理会计的需求，以信息化手段为支撑，更好地发挥会计管理功能，更好地为企业管理决策提供服务。

管理会计属于信息循环的重要组成部分，其最重要的两项作用是：提供信息和支持管理。公司的管理是战略到绩效的循环，根据公司战略目标，制定经营计划目标，并落实到具体的经营指标体系，校验经营执行是否符合公司的发展战略以及寻求绩效提升的方法和空间。在经营管理的过程中，及时对未来业绩情况进行预测，监控经营过程中的风险并进行及时预警。以预算为过程监控主线，及时参与信息收集及分析，协助业务单位业绩推进工作，确保业务单位经营目标达成（见图4）。因此，管理可以概括为包括战略管理、经营规划、预算管理、成本管理、风险控制、绩效考核等循环。

图4 管理层信息系统包含的内容

为更好地支撑管理决策，实现企业战略目标，企业财务信息系统对企业的经营活动进行实时的过程管理控制，需要覆盖战略、经营、预算、成本、考核、风险控制等管理过程。其中，管理层的财务信息系统主要为预算管理系统、成本管理系统、绩效管理系统、内控&风险管理系统等。

（1）预算管理系统：预算是衔接公司战略和绩效考核的重要管理工具，它作为企业整体管理框架中的重要组成部分，包含了从战略目标分解、经营计划制定、预算方案的行程、预算执行过程中的监控、分析和动态预测等一系列管理流程和工作方法。与预算管理的内容相对应，预算管理系统一般包括预算编制、预算执行与控制、预算分析与考核等模块。预算系统需要多种数据作为输入来源，如利润目标、费用数据、财务数据、人工数据等，而预算数据是绩效考核系统和经营决策支持系统所必须的。

（2）成本管理系统：成本管理系统可以助力企业提高成本竞争力。全成本的管理系统覆盖价值链各环节的成本管理流程，包括在产品研发环节研发项目的目标成本管理，供应链环节的采购成本控制、制造费用管理、库存周转管理，工程交付方面的工程成本管理以及对质量投入与质量损失进行评估的质量成本管理等。其中，研发项目成本管理关键在于设计成本的管理和控制；销售项目成本管理需要在销售订单签订评审阶段考虑全流程成本，企业一般可通过项目四算（概算、预算、核算、决算）进行销售项目成本管理和控制。

（3）绩效管理系统：绩效管理系统围绕公司战略规划和经营目标而设定，一般包括组织KPI指标设计、绩效监控、绩效考核、结果应用等闭环式管理。绩效管理系统需要覆盖公司各个管理领域，包括研发、生产、销售、工程售后、人事、财务、IT等全价值链各环节，发挥着推进战略规划落地、过程监控预警以及实施结果评价、绩效激励等全流程的管理作用。

（4）内控&风险管理系统：风险控制，即所说的风险、合规和内控，包含了风险管理、流程控制、访问控制、安全健康和环保、全球贸易服务以及内控审计管理等。风险管理是识别、评估和对不确定做出反映的过程。通过对风险的有效识别、控制和分析来实现企业的风险治理。内控&风险管理系统，即治理、风险及合规系统（ Governance, Risk Management, and Compliance， 缩写GRC系统），涵盖了风险管理、内控管理、风险预警、审计管理等模块。

决策层信息系统

财务信息系统必须被设计成能够提供各种信息产品的系统，以满足整个组织内各种决策者不断变化的需求。经营决策支持系统应该为战略管理层的决策者提供整体性更强的信息，尤其是计划外的报告、预测和企业外部情报，以支持他们制定规划及决策。另一方面，应该为运营管理层的决策者提供事先指定的内部报告，这种报告更强调当前数据与历史数据的详细对比，可以支持运营管理人员完成日常的管理决策。

经营决策系统是支持企业管理层经营决策的最重要的信息系统之一。从定义上来说，决策支持系统（Decision Support System,DSS）是为管理人员的决策过程提供交互式信息支持的计算机信息系统。决策支持系统使用（1）分析模型（2）专门的数据库（3）决策者自己的洞察力和判断力（4）基于计算机的交互式建模过程来支持企业管理决策。经营决策支持系统强调的是对管理决策的支持。经营决策系统需要利用商务智能的技术。

图5 经营决策支持系统—商业智能平台

商务智能的基本任务是收集、管理和分析数据，通过先进的工具把数据转换为有用的信息，是数据处理技术与多种技术，如人工智能技术、统计技术、数据库技术等的有机结合。商务智能平台首先从许多来自企业业务系统的数据中提取出有用的数据并进行清理，以保证数据的正确性，然后经过数据抽取（extract）、转换（transform）、加载（load）的过程（即ETL过程），合并到一个企业级的数据仓库里，从而得到企业数据的一个全局视图。在此基础上，利用合适的查询和分析工具、数据挖掘工具、OLAP（联机分析处理，Online Analytical Processing）工具等对其进行分析和处理（这时信息变为辅助决策的知识），最后将知识呈现给管理者，为管理者的决策过程提供数据支持。

经营决策系统一般由数据仓库、ETL过程、OPAL分析模型、数据挖掘模型以及指标展现工具等几个核心模块组成。如图5所示。

财务信息系统作为企业信息系统的重要组成部分，通过信息技术的创新和应用支撑财务核算、资金、税务、管理等职能及财务循环在信息系统中的实现，它承载了企业业务与财务交易处理数据，固化财务作业流程，完成财务信息的采集、加工、处理和报送，并提供满足企业管理决策所需要的及时、准确的信息。财务信息系统的发展及广泛应用，将助力企业财务的流程再造、组织变革，帮助企业实现财务转型。