张小颖

【摘 要】目前集团模式的企业已经成为主导社会经济的主体，这就要求加强整个集团的监管，而建立财务的集中管理是加强财务监管、控制财务风险、促进集团公司稳步健康发展的有力手段。

【关键词】集团公司；财务监管；集中管理

受市场经济发展的影响，中国企业向集团化方向发展已成为不可逆转的趋势。从目前的形式来看，在社会经济发展过程中，集团模式的企业承担着主导社会经济主体的重任，在这些企业集团中，核心层由母体企业承担，或者以核心管理层作为中心，从下属组织的构成来看，是由分公司、子公司、若干分部所组成的，受到经营方式逐渐向多元化方向发展的影响，很多集团企业的组织结构发生变化，向扁平化和网络化的方向发展已成为趋势，跨地区和跨行业的情况十分普遍，在这种情况下需要加强整个集团的监管力度，在这种情况下企业集团的财务监管成为重点。为了促进集团公司健康发展，需要建立财务集中管理制度，这是加强财务监管、控制财务风险的重要方式。从目前的实际情况来看，财务集中管理模式已初步形成并受到集团的青睐，在国际上这种模式得到广泛应用和推广。

1 集团财务管控存在的问题

1.1 集团财务存在着管控制度不健全、组织架构设置不合理等诸多问题。从我国目前的形势来看，很多企业集团在扩大规模的同时，没有形成有效的财务集中管控制度，组织架构并不完善，这对财务集中管控的实施具有阻碍作用。首先，企业集团公司是由多家分公司组成，部门众多，各级公司与部门之间存在着財务关系，复杂程度较高。从企业集团的财务资金情况来看，处于分散状态，一直以来没有构建出一套行之有效的资金统一调度和集中管理制度，不同的分公司在处理财务管理和处理资金安排等问题时，都从本部门出发，各自为政，没有形成统一的规划，集团财务制度存在严重的问题，不能掌握和监控下属公司的财务状态，对企业集团的效率和效果产生负面影响。其次，由于企业集团较为复杂，分多层级管理，下属公司和部门较多，整体财务管制组织架构设置不合理，不同部门与人员没有划分出清晰的权责，分工处于混乱状态，这是财务集中管控工作难以实施的主要原因。

1.2 企业集团资金管理制度不健全

企业集团具有规模庞大的特点，如果资金管理和运行不能保障顺畅和有效，企业集团发展必然受到影响。在我国存在这样的现象，很多企业下属公司多头开户，资金管理不到位而导致出现资金体外循环的问题，产生较为严重的后果，集团资金沉淀严重，资金周围速度较慢，使用效率处于较低状态。部分企业集团的下属公司缺乏严格的管理制度，财务管理手段较为落后，甚至还沿袭手工记账的模式，在月底才能进行账务处理工作，集团无法及时掌握企业的资金运行情况，经营情况也难以及时反馈给集团总部。由于企业集团资金被下属公司占用，资金无法在短时间内转到集团总部，导致集团资金匮乏的情况日益严重。这对集团总公司的发展产生制约作用，不利于资金的统一调度和集中管理，受其影响，企业集团的经济效益难以提升。

1.3 企业集团财务预算管理体系不完善

企业集团需要加强财务集中管控，其核心是全面预算管理。在对下属各级公司实施预算管理，可以使财务管理和监控得以落实。管理体系不完善的问题在很多企业集团中普遍存在，预算编制不规范、执行不严格、监控不全面已造成极大的困扰，预算管理的作用无法发挥。之所以出现这种情况的原因是多方面的，首先在于很多集团企业在进行预算编制工作时，没有采取规范化操作的，各分公司所采用的预算编制方法是独立的，部分分公司财务管理落后，仍然沿袭手工记账的方式，导致预算编制时间长、准确度低。其次，企业集团在传递预算指标时，效率代下，导致预算审批不及时，预算执行效果较差，预算的约束力无法发挥。还要注意的是企业集团在预算控制上存在弊端，事后控制的方式达不到理想效果，预算超标的情况普遍存在于不同的分公司之中。

2 实现财务集中控制的手段

2.1 实行资金的集中管理

毫不夸张的说资金是企业的血液，资金流转是复杂的过程，起点和终点都落实在现金上。由此可知财务管理的中心即为资金管理。集团公司为了对资金实施有效的控制，先要处理好资金流入流出的问题，对于下属公司的经营采取动态监控的方法，对收支行为实施有效监管；其次，统一调配资金，使资金的利用效率显著提升。

2.2 实行全面预算管理

之所以进行预算管理，是为了使总部的保值增值目标得以实现。由于预算体系的作用，把企业在某一时间内的经营情况反映出来，同时还要展现收支情况，使公司总部更加了解和掌控下属公司，促进下属公司保值增值，为集团公司提供资信保证。预算体系的作用还体现在明确不同主体的责权利，每个预算责任主体都要承担起自身的责任，使约束机制得以落实。

2.3 统一主要的财务管理制度

为了使企业集团的战略协同有序进行，下属企业的经营行业得到规范化管理，对经营成果进行比较，使企业集团的经营和财务风险降到最低，必须要制定切实有效的财务管理制度。同时还要把计算机网络技术引入其中，总部能够掌握下属公司的财务情况，使会计信息质量显著提升。

2.4 实行财务人员委派制度

集团公司制定了整体战略方针，为了能够在下属公司得到较好的落实，使下属公司的财务活动更加规划，提高财务信息质量，集团公司以产权关系为依据，在对下属公司委派财务人员时，以出资人的身份进行。所委派的财务人员承担着财务管理和预算管理的重任，还要负责基本的会计核算工作，委派的人员要发挥出作用，对下属公司实施有效的成本控制，使资金得到合理统筹运用，促进财务管理水平的提升。受委派的财务负责人有权参加下属公司的决策，如果发现损害集团利益的行为要及时向集团公司汇报，执行自己的职责。财务负责人按规定向集团公司财务部述职，委派人员采取的是定期轮岗制的管理方式。

2.5 强化集团内部审计

集团为了实现内部监督和事后控制等功能，需要进行内部审计。内部审计所涵盖的内容较多，包括年度和专项审计，另外还有离任、专案审计，同时还要承担起到内部控制进行审计。内部审计对下属公司审计应承担的职责体现在三个方面，一、财务审计，审计的重点包括所有与财务相关的内容。二、对执行国家财经法规情况进行审计，并对公司规章制度进行审计。这种审计具有预防经济犯罪，使财务漏洞被堵塞，使公司的经营方针、策略政策以及制度真正落实下去。三、管理审计。在此环节需要采用独立客观的分析方法，针对公司的组织控制、职能实施检查，对公司职能部管理控制制度落实执行情况进行审查，及时发现管理和控制方面的问题和不足，并制定出有效的改进方案。与管理人员共同承担起管理和控制各项活动的责任，使企业经营管理水平显著提升，并合理使用企业资源，最大限度的提高经济效益。

对于企业来说采取财务集中管理是极其必要的，不但使集团公司能够统领全局，同时还兼顾到效率，使各级财务部门的独立性得以保持的基础上，财务信息质量也随之提升，更具准确性和真实性。由此可在财务集中管理可以使集团公司更加快速的发展，对公司管理水平的提升具有重要意义。

【参考文献】

[1]张建军.论集团财务管控系统的构建[J].经济研究导刊，2010（21）.endprint