彭玉娜

【摘 要】本文对货币资金存在的风险进行分析，明确了货币资金管理的关键岗位控制要点，旨在结合企业具体情况明确货币资金管理中存在的问题，契合实际情况制定相应的对策，从而有效发挥工作人员、软件、硬件的最大作用，提高货币资金管理效率。

【关键词】货币资金管理；关键岗位；控制

以往，较多出纳员会伪造银行进账单、偷盖印章、空提票据交换，将营业的资金转入自身的账户。为维护企业经济效益，需做好对企业货币资金的管理工作。因此，本文重点分析了货币资金管理中的不足，旨在结合具体状况，采取对应的措施进行处理，旨在保证货币资金的完整、安全、合法，提高工作人员的综合素质及责任意识，推动企业的良好发展。

一、货币资金管理中存在的风险分析

1.现金收付管理问题

现金收付管理的侵占渠道包括：对原始凭证金额进行更改，无法保证原始凭证的真实性。这和出纳人员为简化自身工作、凭证管理方面存在不足等有关，进而会出现发票、收据、工资单的数据被更改的现象，严重的情况还会发生贪污款项、在空白单据上随意填写业务金额、虚假报账等问题；出纳人员/收款人员仅收现金，为客户提供服务时，受到登记信息所影响，无法保证内部控制效果。主要表现：不能及时为付款人员开具相应的发票、收据；过期作废发票/收据没有处理以及伪造银行账单，发票/收据不入账等；不能如实列出具体的金额，将货币资金占有。具体表现为出纳人员/业务人员参照原始凭证，通过多种方式寻求最佳的时机，以少计/多计方式实行处理，这时现金收入的总计金额较少，出纳人员/业务人员从库余中占有部分资金。

2.银行资金收支管理问题

银行资金收支管理方面，比较容易出现私自提现、修改银行对账单、将支取款项隐匿，以及私自转让、多头开户获得利息、银行预留印签管理所致经济损失、网上银行收付管理不严格等情况。

其中，私自提现主要表现：出纳人员/业务人员易于私自签发现金支票，主要的目的：提现。将支票存根丢失/销毁后，采取不报账、不记账方式处理，进而将现金占据。修改银行对账单，相关工作人员在提现后/银行收入没有通过联合控制款项，此时银行对账单上会显示流水记录。工作人员为更改事实，一般会采用更改/伪造银行对账单的方式，保证银行存款当日记账金额保持统一，旨在遮掩银行存款的具体金额。支取款项隐匿，长时间没有到账的项目进行调节，在适宜的时机出据，将货币占为己有。私自转让、多头开户获得利息，具体表现：出纳人员/业务人员会将转账的支票和汇票、银行本票，在没有经过允许的条件下，转让给其他单位/将支票借给他人结算，这时除相关企业的工作人员，会存在一些其他企业的业务人员，私自和客户进行接触，以此谋取个人利益。将定存/收取营业的款项滞留，获得更多的利息，在结算时将款项转入单位结算。银行预留印签管理所致经济损失，是因为财务工作人员的数量较少，部分工作人员为减少自身工作量，会实行银行预留印签经出纳人员/会计保管的情况，趋于这种状况下发生银行存款被私自提取、转账等的几率较大，并且会提高货币资金的风险。网上银行收付管理不严格，因为当前我国信息化技术获得了较好的发展前景，一些企业办理了网上银行业务/网上理财业务，没有制定具体的流程管理要求，因此不能及时加以有效的监管。与此同时，受到长时间没有更换密码、将网上痕迹清除的影响，所以加大了信息外泄的可能性。

二、货币资金管理的关键岗位控制要点

1.货币资金完整控制方法

为保证货币资金的完整性，应做好发票、收据、支票等连续编号管理，防止产生活页编号的现象。然后，还需做好收发存方面的核对工作，将作废的票据进行销毁。定期做好相关单位收付账款的核对工作，明确长时间规章债权债务的原因、没有到账的款项及时间、负责人等。此外，还需加强对账单控制的力度，经出纳员外的工作人员获得银行对账单，建议聘请相关开户银行，将银行对账单邮寄到单位，经专业人员落实收取方面的工作内容。如果遇到银行对账单核对，无法交给出纳人员承担的情况，就应该严格核对银行对账单金额、单位银行日记账、借贷方的金额，以便全面掌握不能及时到账的款项、原因。

2.货币资金安全控制方法

首先，应该做好货币资金盘点方面的工作，保证每日账目清点、每月结算。针对长短款出现的情况，应在第一时间明确出现问题的成因实行记账处理。财务机构管理人员需定期/不定期，对货币资金实行盘点，主要的监盘内容涉及到银行存款、银行现金、货币资金的安全性。其次，按照货币资金控制机制，确保所有现金当日存入銀行。需要注意的是，为防止发生被盗问题，应将报销现金及时转入银行，合理使用报销的现金。对于无法达到岗位分离标准时，就需要考虑互相牵制、监督方式处理。加强出纳人员的责任意识同样非常重要，应经具体的机制规范工作人员的行为意识，以此提高其责任意识。实物可实行隔离控制，货币资金尽可能通过出纳人员保管，旨在提高工作人员的落实责任意识。此外，法人财产、私人财产需接受分离保管，设有保险、相关设备，进而维护货币资金的安全。

3.货币资金合法控制方法

货币资金合法控制，即为参照开户机制、现金使用机制、大额资金使用联签审查机制等，落实授权、审批工作，将货币资金收入、支出，以及保管等，列入机制内容中。按照机制内容落实各项机制，同时加以严格的监督，防止发生经营管理过程中出现不合法行为，进而保障财务管理的整体效率，维护企业的经济效益。

4.关键岗位职业道德教育、素质培训方法

职业道德教育，能够提高工作人员的责任意识，帮助其树立正确的价值观，严格规范自身的行为、意识，减少违法事件发生率。同时，定期可组织工作人员参与到素质培训中，旨在加强工作人员的工作效率，帮助出纳人员获得岗位的满足感，掌握更多的操作技能。

5.货币资金安全、运作效益控制方法

为达到合理利用货币资金的效果，应提高工作人员的责任意识、效益意识，需要花费一定的成本，购买适量的验钞机、点钞机，以及票据自动生成系统等，从而减轻工作人员的工作量、工作压力。借助报警保卫系统和网上交易安全系统，避免发生货币资金被盗的问题。

三、结语

企业资产管理中，维护货币资金安全、确保货币资金效益非常必要。这时，需要结合企业的具体经营管理情况进行分析，以此明确货币资金管理中的不足，制定相应的管理机制，充分发挥工作人员、软硬件的最大应用价值。此外，还应加强岗位培训力度，旨在提高工作人员的操作技能、责任意识，积极调动起工作人员的工作热情，为推动企业的长久发展奉献一份力量。

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