王玉香

【摘 要】加强企业化解过剩产能专项资金的核算与管理，确保资金安全、核算明晰、管理规范，真正按国家要求把奖补资金用到职工安置上，维护企业职工的稳定，是化解过剩产能工作的重要环节。峰峰集团在化解过剩产能专项资金的核算与管理上多措并举，专项资金实行集团集中管控，适时调度、报批使用及“公开、公平、公正”原则，定制度，强管理，专户存储，专项核算，将化解过剩产能专项奖补资金用好、管好、落到了实处，有效地推动了化解过剩产能工作有序稳定地进行。2017年，河北省财政厅及审计厅先后对峰峰集团的化解过剩产能财务管理工作进行了检查和审计，对峰峰集团的化解过剩产能财务管理工作给予肯定。

【关键词】化解过剩产能；专项核算；集中管控

随着化解過剩产能工作的不断深入推进，企业化解过剩产能专项奖补资金（以下简称专项奖补资金）的核算与管理逐渐提上了日程。国家化解过剩产能相继出台了《关于煤炭行业化解过剩产能实现脱困发展的意见》（国字[2016]7号）及《工业企业结构调专项奖补资金管理办法》等文件。要加强企业化解过剩产能专项资金的核算与管理，确保资金管理安全、明晰并规范，真正按国家要求把奖补资金用到职工安置上，维护企业职工的稳定。冀中能源峰峰集团（以下简称峰峰集团）在煤炭企业化解过剩产能专项资金的核算与管理方面进行了积极的探索与实践。

一、专项奖补资金的核算与管理是化解过剩产能工作的重要环节

化解过剩产能工作是继煤矿政策性关闭破产后又一项开创性工作，而且历史遗留不规范问题很多，情况非常复杂。峰峰集团依据国家文件精神，拟将大力矿业公司、通顺矿业公司、孙庄采矿公司、牛儿庄采矿公司和新三矿5对矿井实施有序退出。其中大力矿业公司、通顺矿业公司2对矿井已在2016年退出，截至2017年10月，已收到国家工业企业结构调整专项奖补资金9655万元；仍有孙庄采矿公司、牛儿庄采矿公司、新三矿3对矿井拟在2020年前有序退出。这5对矿井涉及用工总数11936人，其中在册职工4695人，混岗集体企业工、劳务派遣和其他用工7241人。由于化解过剩产能资金数额大，涉及人员多，且与职工权益和企业稳定息息相关，如何将收到的专项奖补资金按国家求用好、管好、落到实处，才是推动峰峰集团化解过剩产能工作有序稳定地进行的关键环节。

二、专项奖补资金核算与管理中容易出现的问题

1.专项奖补资金含义

专项奖补资金是指中央财政预算安排用于支持地方政府和中央企业推动钢铁、煤炭等行业化解过剩产能工作的奖补资金。

2.专项奖补资金的特点

专项奖补资金是专项资金的其中一项，具有专项资金的特点。一是为源于财政或上级单位；二是用于特定事项；三是需要单独核算。这种资金都会要求进行单独核算，专款专用，不能挪作他用。

3.专项奖补资金核算与管理中容易出现的问题

（1）对专项奖补资金管理意识上存在偏差，依法理财观仿念不强。部分企业对国家化解过剩产能政策领会不透，专项奖补管理管理意识不强，总感觉专项奖补资金拨给了企业，使用就应由企业说了算，不按国家规定的使用范围使用，违规使用专项奖补资金。

（2）在专项奖补资金的核算管理上不规范。部分企业认为专项奖补金不涉及企业盈亏，核算简单为了省事，将专项奖补资金收到已有的经营账户，混合核算，不按要求对专项奖补资金开立专户，单独核算。

（3）不按规定建立专项奖补资金管理制度，资金使用混乱。没有制度不成方圆。一个企业在专项资金管理上无制度可依，很容易造成专项奖补资金在审批上出现漏洞，资金使用混乱。同一事项不同标准，同一资金不同时间发放，极易给企业职工的稳定带来了隐患。

三、峰峰集团多措并举，强化专项资金的核算与管理，为化解过剩产能工作的不断深入推进保驾护航

1.加强相关政策的学习研究，最大限度用好国家政策

积极推动化解过剩产能工作，是国有企业改革“有进有退、优进劣退”的具体体现，更是企业实现脱困发展的迫切需要。这项工作政策性强、涉及广大职工，我们必须加强有关政策的学习研究，领会政策精神，从大局出发，切实做好化解过剩产能资金管理工作，将国家拨补的专项奖补资金用好、管好、落到实处，使职工的切身利益得到保障，维护企业的稳定。

2.加强专项奖补资金管理，完善会计核算

（1）定制度，强管理，规范操作。依据财政部关于印发《工业企业结构调整专项奖补资金管理办法》规定制定了专项奖补资金管理办法，会计核算办法和专项资金审批流程，明确了专项奖补资金的使用范围；严格各项资金的审批权限和审批流程；开立专项奖补资金银行专户，确保专项奖补资金专款专用。

（2）坚持“公开、公平、公正”原则，建立资金发放全流程档案。 矿井关闭退出大量的工作是围绕妥善安置职工进行的，这是化解过剩产能工作的重点和难点，也是决定化解过剩产能工作成败的重要标志。因此，对涉及职工利益的工作，必须遵循“公开、公平、公正”的原则展开工作，增加透明度，接受广大职工的监督。在严格按照国字[2016]7号文件《关于煤炭行业化解过剩产能实现脱困发展的意见》规定，对职工进行安置，符合哪条就按哪条安置，做到每个职工都有明确的安置渠道。凡涉及职工的退休、等退、工伤鉴定、补发工资、支付经济补偿金都进行张榜公布，三榜定案，接受职工群众的监督，每一过程都要进行拍照，留有影像资料。

（3）坚持专项资金适时调度、集中管控、专项审批原则，确保专项资金使用合规，政策统一，标准一致。

①建立化解过剩产能例会制度，适时调度闭井单位的去产能工作。集团公司定期召开化解过剩产能领导小组例会，适时调度、协调推进关闭退出单位化解过剩产能工作，化解过剩产能领导小组办公室对每次会议都要出据会议纪要备查。例会由集团公司分管领导、财务部、组人部、信访办、化解过剩产能办公室，关闭退出矿井的领导及财务工资相关人员组成，财务部负责财务费用的测算，拟定资产和债务处置等方面工作；组人部负责职工安置方案、安置费用测算和劳动关系等方面工作；信访办负责信访稳定工作；办公室负责具体协调落实领导小组日常工作及专项资金核算工作。会上主要收听各单位化解过剩产能工作的进展情况，存在问题，适时调度闭井单位的去产能工作。针对提出的问题，由参会领导及相关人员依据国家化解过剩产能相关政策集体研究，拿出解决方案。

②建立专项奖补资金专户，明确资金审批流程，集中管控，专款专用。集团公司及关闭退出矿井都要在银行分别开立化专项奖补资金专户，专项奖补资金的所有收入、支出都必须纳入化解过剩产能专户核算，集中管控。关闭退出矿井使用专项奖补资金，由本单位工资部门编制专项资金使用明细表，经所在单位领导、财务工资科长审签后，加盖公章，在每月确定的报送日前报集团公司组织人事部对所安置职工的人员及费用测算标准进行审核、分管领导审批后，报化解过剩产能办公室财务复核，复核无误后由化解过剩产能办公室财务统一将资金从集团公司专项奖补资金专户拨到关闭退出矿井的专项奖补资金专户，再由本单位财务从专项奖补资金专户支付给职工。

3.加强内部检查与监督，规避财务风险

（1）对化解过剩产能单位的专项奖补资金管理进行定期检查。一是每月对化解过剩产能单位报送的报表要逐项核对，发现问题及时更正；二是不定期到化解过剩产能单位，对各单位专项奖补资金的会计核算及财务管理进行检查，发现问题，及时纠正，不能及时解决的，限期整改。

（2）单位内部的审计监督体系，是内部会计制度有效执行的重要保证。内部审计人员通过有效的监督检查，可以帮助有关部门采取适应的纠正措施，完善内部政策或执行政策的程序，促进单位内部各项政策、程序得到遵循，从而促进单位加强财务管理，确保专项奖补资金专款专用。

（3）内部检查与内部审计互补，规避财务风险。通过内部检查与内部审计，对加强化解过剩产能单位的财务管理、规范化解过剩产能单位的财务核算、加强会计基础工作、如实反映专项奖补资金的使用情况，保证中央财政资金专款专用，起到了一定的督促作用，增强了化解过剩产能单位的财政资金管理意识。

参考文献：

[1]宋宝龙.化解煤炭企业过剩产能的探索与实践——以阳煤集团为例[J].中国总会计师，2018，06.

[2]戴丽.在化解过剩产能的道路上坚定而巧妙地前行[J].节能与环保，2018.6.