文/赵丹 张入丰 聂莉娟 胡芳怡，西南交通大学希望学院

1 房产税对企业的影响

一部税法的历史变迁，为一场搏击与博弈，一场避税与反避税之间的永恒较量。有着相应税收筹划的欲望和冲动，就有税法改动的动力和源泉，从而导致社会的进步和经济的发展。合理遵从性的税收筹划使政府意识到修订“税法”的紧迫性和紧迫性，从一种税收变化的发展和演变，演变为一种推力。在五大税种，十大小税种中，最值得一提的便是房产税。首先，房产是生活的必需品，其自有率远高于股票等其他金融资产持有率。再者，房产的财富杠杆作用。房产作为最好的抵押工具，为此获取更多的资金，进行相应的投资，缓解资金链问题，房地产财富效应明显大于股票和其他财富效应。对于贫富差距，消费差距有着不可估量的影响。

房产税在世界各国税收部门引发高度重视。德国，房价的0.35%为基本税，在附加地税1.9%：美国，征收，范围涵盖50个州，税率介于1%-3%之间。而在中国，房产税是城镇的房产为对象，根据房产的初始价值减去一定的百分比或租金，给业主或经营者征收的一种财产税。其税率为1.2%，12%和4%。由宏观的规模上看可以看出,房产税作为一个小税种而存在,但是跟随者房地产市场的高速发展,国家对房产税的重视加深，相应部门的征管和稽查力度的加大,房产税占比企业税法的比重加大。因此，通过科学的税收筹划来减轻企业的税负是非常重要的。

2 房产税纳税筹划措施

2.1 从计税依据进行筹划

《中华人民共和国房产税暂行条例》的规定，房产税的计算缴纳按房产原值一次减除10%至30%后的余值来算的，从价计征的年税率1.2%，从租计征的，税率12%。因此，我们可以对房产的用途进行归纳与分类，通过关于地下建筑物的房产税税收方式得出我们的纳税筹划措施与结论。

根据《财政部、国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》可知，自用的地下建筑，按用途的不同，我们可以分类征收。为用途为工业的生产的，房产原值为房屋原价的50%-60%；为商业用途的，应税房产原值是原价的70%-80%。所以，我们可以根据实际情况，通过对地下建筑物的不同用以房屋途进行分类，采用不同的房屋使用方式作为切入点进行纳税筹划。

案例：2014年12月，腾飞公司为增值税小规模纳税人，新建一系列相应地下建筑物，工程造价约为2000万元。2016年年底，公司计划将该地下建筑从事经营活动。 探讨该地下建筑使用方式，腾飞公司有两种case：作为生产车间进行生产；作为仓库为另一公司存放货物。通过相应核算，两种方案的收入均为80万元，生产和经营成本均为20万元，当地税务机关对地下建筑应缴纳的房产税原值做出了明确规定：如果是工业用房产，作为应税房产的原值是原价的60%；如果是商业和其他用的房产，房屋原价的80%是应税房产的原值。另外，扣减比例为30%

那么我们计算方案一，作为生产车间，每年可生产产品80万元