◎朱爱娟

污水处理企业内部控制现状分析及优化建议

◎朱爱娟

时代的进步给人民的生活带来便利，但是工业污水和生活污水在不断地增多，使得环境变得越来越差，污水处理行业要随着时代的改变随之改变。污水处理行业与其他行业没有什么不同，也是需要足够的资金来维持整个系统的运转，但是现在污水处理企业对待资金管理的方法有所欠缺，主要是内部控制制度的松散导致资金没有用到位，浪费了很多资金。作者从污水内部的管理系统的角度，提出加强内部控制的观念，为污水处理企业提出了一点建议和解决措施。

污水处理企业内部控制所存在的问题

内部控制的自制结构不切实际。 一个企业想要发展得更好，就必须要有完善的内部控制体系，如今的一些污水处理企业的内部控制体系存在很多不合理的地方，只是表面上成立了三会和经理层的治理系统，但是没有发挥出三会所特有的互相牵制的作用，在处理问题时，依旧是领导一人说了算，这样一来，在资金的利用率上有可能和预想的不一样，就会出现资金浪费，管理不足的内部控制体系。除此之外，由于计划经济的影响，大部分污水处理企业没有对自身的内部管理体系进行调整就进入了市场化经济，还是在用过时的“政企合一”这个模式，与国家提出的建立现代化企业制度相悖，企业内部控制的建设人员和执行人员无法确定自己的职责，虽然外部是现代化企业的包装，内部依旧是老样子。

内部控制没有专业的管理人员。由于国内大部分污水处理企业是国有企业，所以高级管理人员没有把内部控制当作企业发展的重点，所以没有聘请专业的内部管理人员对企业进行管理，企业中的财务大部分是一些年龄大的老员工，在公司没有接受培训和教育，在内部管理方面没有先进的管理方法，预算管理和内部审计就算有了详细的工作体系也没有办法进行运转。甚至有一些企业具备国有企业的性质，一部分人利用职位的便利将自己亲近的人安排到财务部门进行工作，这些人没有强硬的能力和丰富的工作经验，和专业从事会计的人员有较大的差距，与市场经济体制下企业对财务人员的要求有不相符。企业管理者对这些问题的不重视也会促使内部严重腐烂，内控人员的能力不足就会导致企业内部管理体系的松散，在经济体制的改革中，内部控制对企业非常重要，但是企业管理人员没有拿出一部分经费对这些内控人员进行培训，内部人员的能力不得到提高，内控机制就会慢慢丧失作用。

辅助机制不够完整。一个企业具有完备的内控体制是不足够的，还要有一些相对于的辅助机制来更好地完成工作，这样就可以提高内控人员的积极性。预算管理机制是辅助机制中最重要，财务控制的中心是内部控制，而财务控制的预算管理是所有工作的源头，是非常重要的一点。现在的一些企业在预算管理上不是那么熟练，比如预算管理目标和企业的发展目标相悖，就会导致预算编制不能和现实生活相吻合，就会发生预算失效的问题。抛开预算不说，内部控制还需要内部审计这个重要的过程和手段，一些企业将审计部门和财务部门混为一谈，审计独立性就不存在了，企业内部会有很多复杂的关系，内部审计人员不好在这样的环境下进行办公，或者在上级的威压下做一些和工作理念不吻合的事情，违背了道德理念，使内部审计徒有虚表。

内部核算方法不先进。时代的进步给科技领域带来了突破，企业想要走上现代化建设的道路，用科学的方法来控制和管理企业运行，就要将科技和企业管理进行融合，特别是和信息技术的结合。污水处理企业在平时的工作中要进行各种原材料的购进、污水处理数据和资金的使用，这样大的数据不能用人工进行核算。在调查研究之后，还是发现一些企业没有采购先进的设备和硬件，依旧存在着用户人工核算的情况，在这样的搞这些情况下，很容易出现大的问题，员工的积极性也得不到提高，内部控制还要和以前的会计账目进行对比，工作量巨大，不利于企业的发展。

对污水处理企业内部控制的建议

想要加强企业的内部控制有很多步骤，首先要企业的管理人员意识到当下污水处理行业的走势，认识到加强内部控制对企业的意义；其次要将内部控制制度进行完善，一个企业要拥有完整的制度，实施起来才会方便一点；再者内控人员要清醒的认识到在现代化市场经济体制下企业想要发展就要注重风险管理，内控的目标和企业的发展目标才会结合。最后要加强对信息技术的重视程度，建立一个属于自己公司的数据库，对内部人员进行培训，是他们可以使用先进的设备进行审计核算，从而提高内部审计人员你的积极性。前边所述，最重要的是企业要建立完整的内部控制制度，和时代相接应。

建立“风险管理长效机制”，注重风险管理。随着环境不断受到破坏，污水处理行业的竞争也在不断地加大力度，企业的风险管理也变得重要起来。所以，加强内部控制的重要的一点就是控制企业的运行风险变得越来越小。企业内部的控制目标应该是躲避风险，小心运营，通过企业内部完整的控制体系，及时的发现企业运行过程出现的风险，比如政治风险、财务风险和税务风险，在出现风险时做出正确的处理方式，这样就能够提升企业的控风险能力和发生危险时的应变能力。企业要对责任和权力进行规划，在解决内部控制中存在的问题时分清主次，对激励机制，决策机制，责任追究机制这些辅助机制进行奖励，有利于企业的长远发展。

加强内部控制体系的现代化建设。内部控制体系进行信息化有助于提高内控人员的积极性，减少工作人员的工作压力，降低工作人员的负担，这样对提升数据处理的准确性有显著的提升。企业的管理人员要认识到当下的形势，要拿出一部分资金对内控人员进行培训，可以根据公司自身的情况来建立一个属于自己公司的数据库，请一些专业的人员对企业的建设进行规划，用合适的理论和方法来建立现代化企业。要注重信息化这条路，全面和精确地寻找企业运行的信息，加强采购的预算，审计的准确度，资金的管理和控制，资金的使用要合理，保证企业在现代化道路上做得越来越远。

（工作单位: 江苏大禹水务股份有限公司）