◎殷娅敬

中小企业内部控制问题思考及优化探讨

◎殷娅敬

我国中小企业在国民经济中有着非常重要的地位。目前，中国经济已经进入了“新常态”的阶段，“新常态”给中小企业带来新的机遇和挑战。为了能够有更好的状态去迎接这次挑战，抓住机遇，中小企业内部控制问题成为当前迫切解决的问题。

中小企业环境现状

2014年5月，国家领导人习近平首次提及“新常态”，中国经济的新常态包括以下几个特征：从高速增长转为中高速增长；经济结构不断优化，第三产业和消费需求逐步成为主体，城乡区域差距逐步缩小，居民收入占比上升，发展成果惠及更广大民众；从要素驱动、投资驱动转为创新驱动。

在中国经济发展的趋势中，中小企业已经在国民经济发展占据着非常重要的位置。据统计，我国中小企业在全国企业总数的比例已经超过了90%，提供了75%的就业机会。中小企业对国家经济方面有着非常积极的影响，极大的缓解了就业压力问题。中小企业如何在这场“新常态”的经济潮流中增强自身的竞争力，提高抗风险能力，是中小企业最关注的问题。通过建立完善的内部控制制度，中小企业才能有准备的抵抗和化解风险，长效的发展。

中小企业内部控制主要存在的问题

管理者对内部控制的忽视。目前我国中小企业内部控制的现状并不乐观，大多数中小企业的管理者经营管理水平较低，并且对内部管理比较轻视，认为生产经营部门是企业发展重要之处，企业是否盈利主要看生产经营部门，内部控制则是不实用的。中小企业因为受到规模的限制，财力、人力和物力有限，致使有些管理者认为内部控制会使经营管理者的权威和决策受到影响，并且内部控制会在一定程度上增加中小企业的运作成本，因此没必要进行内部控制。

控制制度不完善，执行力不够。企业内部控制制度应该将所有的机构和人员都包含进去，包括各个业务领域操作环节，绩效考评、会计控制、审计控制、预算控制、运营分析等这些具体的措施都应该设有。但是，有相当一部分的中小企业的内部控制制度不完善或者相对简单，有的甚至是没有。也有些中小企业虽然制定了相应的内部控制的制度，但是形同虚设，只有制度而无执行，根本无法正确发挥内控制度的作用。中小企业财务部门会因为内部控制制度不完善，会计工作秩序混乱，核算错误，造成会计信息失真的后果。

沟通与信息渠道不畅通。中小企业因为机构设置不合理，岗位职责不明确，信息反馈机制不健全，奖励制度和约束机制弱化。企业各个部门之间不能及时的沟通交流，资源得不到共享，造成部门之间、上下级之间责任互相推脱，各行其是。个别企业管理者把经营管理当作企业自己的事情，认为员工会把商业机密泄露出去，为了避免这种情况的发生，向员工隐瞒各种信息，造成管理者不把企业的问题透露给员工，员工也不积极的将经营中出现的问题汇报给管理者，企业地发展也停滞不前。

内部审计职能不作用。内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分，要做到内部审计的独立性、监控性、权威性，才能发挥其作用。大多数中小企业因为对内部审计意识薄弱，从而没有设立内部审计机构，认为这样会减少人力成本。有些中小企业虽设立了内部审计，但是没有完善的法律法规制度的支持，使得内部审计在实施过程中无法做到对管理层的监控与制约。

监督机制不完善。内部监督可以有效的对企业经济经营活动进行约束，确保财务信息的真实性和准确性、企业财产和资源的安全性。因为中小企业管理者对内部控制不够重视，导致内部控制的结构不够完整，缺乏有效的评价和监督机制，导致大部分企业的内部审计部如同虚设，不能及时发现内部仍然存在的问题。企业内部控制目标的实现程度或水平必须经过有效的内部控制评价和监督，没有有效的监督，就没有办法实现有效的约束。

中小企业内部控制的优化探讨

加强管理者对内部控制的认识和理解。企业管理者的思想高度，决定了企业的高度。管理者造就企业内部控制环境，良好的内部控制环境是内部控制得以建设和执行的基础。但是，如果企业管理者不重视，控制体系再好也只是形式而已。中小企业管理层应该学习新的管理理念，对内部控制的重要性和必要性能够认识充分，建立良好内部控制环境，完善企业控制制度，对员工进行内部控制培训，使得人人都能参与企业管理和控制，建设健康的企业文化。

加强内部控制制度建设，提高执行力。中小企业要完善内部控制制度，第一个是要以实际情况为基础，考虑到企业内部控制中的成本收益问题。第二个是重点解决企业内部用于不相容职务而产生的问题，完善企业财务制度。最后就是健全内部审计制度。对于提高内部控制执行力方面，企业应设计行之有效的措施予以保证。企业进行科学的内部控制的关键在于加强对中小企业会计队伍水平的考核，包括道德方面。

完善各部门信息与沟通系统。良好的信息和沟通系统可以使管理者及时掌握企业营运的状况和其中发生的事情，在进行企业决策和日常运作时都要依据这些信息。对信息系统进行内部控制时，中小企业要注重战略规划、开发建设和运行维护方面的控制。在实际实施时，要严格控制操作员输入、处理和输出经济业务资料，优化管理流程，避免非故意差错的发生，防范经营风险。

建立有效的监督机制。在控制体系建好之后，有效的监督机制决定着控制体系能否有效贯彻实施。内部监督是在企业内部建立一个能自我纠错并完善的独立机制。要建立一个赏罚分明的奖赏制度，给予优秀的员工精神上和物质上的鼓励，还要和职务的升降进行联系，调动员工工作积极性。

提高企业全体员工对内部控制的认识。企业内部控制关乎整个企业的生产经营管理，涉及企业所有员工。企业要加强对全体员工的制度培训，提高员工对内部控制的认识，尤其要对会计部门的员工进行严格的把控。只有企业中的每一个员工明确内部控制的重要性，了解内部控制的相关规定，内部控制才能更为实效。

中小企业要想在“新常态”的经济浪潮中稳固发展，做好企业内部控制机制非常关键。内部控制不但需要管理者的重视，还需员工的积极配合，只有这样才能抓住新常态带来的机遇。

（作者单位: 哈尔滨工程大学科技园发展有限公司）