徐成

【摘 要】黄金具备金融和商品的属性特征，是我国央行国际储备中的重要部分。我国的黄金市场发展速度逐渐加快，具备完善的投资性黄金和商业黄金业务税收政策。为了维护黄金市场的健康发展，本文对税收政策进行了简要分析。

【关键词】我国；黄金市场；税收政策

我国的黄金市场基于明确规定，要利用严格的监管措施对一些不利行为进行打击。随着黄金市场的不断开放，我国开始实现了现货与衍生品的结合方式，从而促进机构和个人的多层次发展格局，其中的市场发展规模也不断壮大，其产品也更为丰富。

一、我国黄金市场的税收政策

黄金税收的形成是基于税收政策实现的，对我国的金融安全和经济稳定发展具有较大关系。在对黄金进行税收处理期间，其与一般的商品存在较大不同，税收方式的使用，需要对征收的合理性进行思考。我国的黄金市场税收政策主要是资源财产税类、流转税类。具体的税收政策针对黄金的生产流通环节、零售环节以及进出口环节等有所不同。对于黄金的生产以及流通环节，对于标金以外的黄金免征增值税，主要针对黄金原矿到标金的黄金生产环节。在我国黄金市场的不断发展下，上海期货交易所及上海黄金交易所作为流通环节重要组成部分而产生，对于黄金交易中未产生实物交割的，免征增值税。存在实物交割的，为与下游黄金产品應交增值税相衔接，制定了在上海黄金交易所交易实物黄金实行增值税即征即退政策，并由上海黄金交易所按照实际的成交价格，为客户提供发票，并进行即征即退政策，保证客户在生产应税黄金产品时有进项税抵扣。所以，在黄金的流通、生产以及经营等各个环节，需要基于销售黄金免征增值税，并对一些符合条件的黄金原矿产产品，减免30%的资源税。对于黄金饰品的生产、批发等环节增收增值税，对于黄金饰品的零售环节，征收增值税及消费税。在黄金的进出口工作中，我国央行明确规定，商业银行可以开展黄金的进出口业务，并在黄金的供给渠道上，促进黄金资格供给银行数量的增加，实现市场的优化与创新，维护市场的流动性。在这种市场化发展进程中，为我国的黄金生产、进出口以及销售等各个环节都提供有利条件，维护整体的进步和发展，从而在现代化社会逐渐实施下，增强我国银行以及各个黄金企业的发展地位，维护市场的全方位扩展，从而为我国的金融市场奠定合理的执行条件。

二、完善我国黄金市场的税收政策

黄金税收政策是依据我国的黄金发展战略、黄金市场的发展特点以及存在的供求情况制定，在市场中，渗透税收政策，能够促进其交易的活跃性。随着我国黄金市场的不断壮大，税制的优化与改革，成为当前发展过程中需要考虑的问题。基于我国《关于促进黄金市场发展的若干意见》，要在黄金市场中充分落实税收政策，以推动投资性黄金和商业银行业务税收政策的合理执行。

1.保持黄金流转税税制的稳定性

基于黄金的用途和主要性质，主要分为黄金原料、投资品以及黄金饰制品，其实现的流转税制度也是不同的。对于黄金原料，其为初级产品，在对黄金进行深加工过程中，为初步环节。如果在该环节产生较高税负，将增加我国黄金的成本，使我国黄金价格与国际黄金无法接轨，将会在较大程度上影响黄金的生产、加工以及销售等工作。所以，需要继续保持黄金原料税收政策，保证黄金原料的积极生产与加工，以促使其增值。对于黄金饰制品，产品更多具有商品属性，金融属性大幅降低，其具备的保值功能不高，它可以与其他的商品一样，促进销售工作的完成，在整个加工、生产以及销售等环节，也需要缴纳增值税。

2.执行投资品的税收优惠政策

当前，我国的黄金市场已经实现全面开放发展，黄金投资品的交易市场也得以完善，其发展规模不断壮大。到2016年，上海黄金交易所年黄金交易量已经达到4.87万吨，交易资金达到13.02万亿元，连续10年位居全球场内黄金现货交易场所第1名。根据美国发布的全球期货成交量进行统计，我国的黄金期货市场发展规模不断壮大，交易量位居全球前列。所以，在对黄金税收政策进行积极调整，能够促进我国黄金投资活动税收政策的完善，进一步增强黄金的金融属性，活跃黄金投资市场。因为黄金具备金融属性，市场流动性极强，对其进行税收处理，应与其他的金融资产相同，都需要执行免征增值税。同时，黄金价格与税收也存在较大关系，进行征税，也会引发一些私税、漏税现象。所以，实现黄金投资品的免税工作，需要基于税收效率的发展原则进行，不仅能维护我国投资品生产者、购买者，促进生产企业的积极发展，还能激发一些投资者对其进行投资。

3.保证黄金进出口税收政策的灵活性

为了在黄金进出口中，实现税收政策的灵活应用。政府在执行期间，需要根据黄金市场存在的供求关系，分析我国和国外的金融发展趋势，并对黄金的进口与出口税进行合理调整，保证能够在我国黄金市场上，实现良好的供求关系。比如：要对黄金的进出口税收政策良好保持，但对于黄金饰品的进出口税收政策，需要对其进行合理调整，保证在积极发展的同时，能够减少走私现象，也能推动我国黄金饰品行业的健康发展。

4.扩大黄金交易的市场主体实行黄金税收政策

基于国际黄金市场实际的运作情况，商业银行会积极参与到黄金交易市场中，并成为市场中的主体。商业银行在交易市场中，其自身的发展地位和黄金市场的发展地位、实际的经营特点等存在较大关系。因为商业银行自身优势更为突出，作为黄金市场上的主要角色，也需要执行相同的黄金税收政策，并在业务不断开展过程中，实现新业务的积极进步，促进发展内容的细化性，维护黄金市场的整体进步和发展。

三、总结

基于以上的分析和研究可以发现，在我国黄金市场发展下，健全黄金税收政策十分重要。在总体上，不仅能提高我国的市场发展地位，还能提升我国的金融行业发展水平。

参考文献：

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