谢时维/青海盐湖工业股份有限公司

浅谈营改增对工程造价的影响

谢时维/青海盐湖工业股份有限公司

在现代社会的快速发展下，我国的税收正在逐步的进行改革，同时也取得了一定的成绩。建筑工程企业执行营改增的政策，一方面存在着一定的优势，同时也存在着不利的一面，对此，企业还需要不断的进行研究，尽量的将利益实现最大化的目标，促使建筑企业能得到更好的发展。本文笔者对营改增对工程造价的影响进行了分析探讨。

营改增；工程造价；影响

所谓“营改增”，顾名思义就是营业税改增值税。总的来说，就是要将需要缴纳营业税的应税项目转变成增值税，这一转变的一大优点在于增值税只对产品或者服务的增值部分进行纳税，进而避免了重复纳税。“营改增”的出现，主要是依据社会经济发展的必然趋势：财税体制改革、企业赋税等环节，进而带动服务行业的发展、促进经济的发展，同时也对工程造价造成了深刻的影响。

一、打破原有的造价模式

“营改增”不仅是关乎税收制度的变化，更可能会带动新一轮经济发展的局面出现。而1994年的分税制改革具有历史性的转折性意义，它的本质实质上是中央与地方税收归属的重新调整，它在一定程度上拉大了贫富差距。“营改增”是对税收制度与税率的变更，当然它也很有可能会造成另一种局面出现。当前，国家所征收的增值税已经彻底打破了传统的建筑产品造价组成，一方面给建设企业本身造成了巨大的冲击，另一方面也对整个工程产业链和上下游产品形成了影响。然而，“营改增”对固有的造价模式所形成的冲击不容小觑，基于工程造价体系，其工程计价规则、计价依据、造价信息、课税对象、计税方式及计税依据都要受到不同规模的影响。而且施工项目核算在“营改增”后难度增大，主要是由于建设单位招标概预算编制发生了极大的变化，相应的各项后续内容也必然有所调整。这样一来，建筑企业的投标工作就会变得更加复杂，投标书中的直接成本一般是不包含增值税进项税额的，而且在当前的实际施工过程中，很多建筑企业在编制标书时不能较好地预测有多少成本费用可以取得增值税进项税额。如果建筑企业要想执行最新的定额标准，那么就需要对施工预算进行修改，企业的内部定额也要因此而重新进行编制，造成一系列的后续不确定性需在建筑公司统一抵扣后分配到各项目才能确定，这就需要项目经理的经营、财务能力需要加强。同时，对投标分析也要更为细致。

二、带动经济环节-工程造价计价

“营改增”的最大作用就是连带作用，它是环环相扣，层层抵销的。然而，因为人们在实际操作中常常出现一般纳税人或者小规模纳税人的情况，使得抵扣的规则不仅相同。这里的“小规模纳税人”指的是年应税销售额标准小于500万及不经常发生应税行为的纳税人，它在一定条件下也会转化为一般纳税人，但一般纳税人通常不能逆转，即不能转为小规模纳税人。因税率的不同，可抵扣规则也会变得不同，由此带来一系列的定价、组价、计价、报价和造价也会变得复杂。那么，由此很多人认为“营改增”下的计价规则应坚持“价税分离”，比如人工、材料以及机械等，全部采用“裸价”的方式，信息价和市场价采集与发布都要实行“价税分离”，同时还要考虑市场价格的上行因素，进而优化和重构计价体系。要使得新的计价体系更具完整性、适用性、严谨性。一般而言，建设型企业的进项税额包括大宗材料和分包商等。在实际操作中，大宗材料若一般纳税人的增值税率为17%即可抵扣；若小规模纳税人则比较适用简易计税方法，征收率为3%即不得抵扣。分包商若一般纳税人的增值税率为11%即可抵扣；若是小规模纳税人则适用简易计税的方法，征收率为3%则不得抵扣。一旦实行“营改增”以后，由于所涉及的内容包括抵扣进项税、专业分包等“潜规则”，就会导致总包费率被改写或重新约定。

三、对造价预算升降及权重的影响

不难发现，营业税和增值税在本质上是存在差异的，营业税相当于价内税，而增值税相当于价外税，它们在理论上存在税额承担者不同的问题，这就使得预算造价和传统方式存在差距，相应地对工程造价自身也会产生巨大影响，导致工程施工中的成本有升有降，造价预算没有实际意义。同时，在建筑工程施工时，工程造价对人力、机械、环境等五大因素的造价权重不同，而增值税在进行费用计算的时候，通常都是根据交易方的纳税规格及类型对产品进行含税价格的换算，而对于机械与人力这两大因素来说，因其合作方的纳税规格不同，使得计算过程中各大因素的造价权重并不稳定，特别是与造价预算之间的差距较大。

四、对实际建筑工程成本控制的影响

建筑的成本预算与建筑施工时的各个环节是密不可分的，所以“营改增”后的工程造价要将这些内容和因素考虑进去。举个例子，一个建筑行业是一个上游的建筑供应商，它在经营管理过程中，依照传统的税收方式，需承担的税额是工程造价成本减去分包造价的3%，而我们知道，增值税下的税额大小是不包含税收入和进项税额的，且如果建筑工程的进项税率大于8%，它的工程造价成本就会明显降低。而事实上在“营改增”改革制度出台后，更好地把握进项税额率大于8%成为一大焦点和难点，所以我们更需要加强对建筑成本的控制，减少相互之间的差异，从而提高工程造价的实际作用。

五、推行全面价税分离

推行全面价税分离也就是以当前报价作为前提，扣掉原先计取税费3.42%左右以后，再把原报价当中就已包括税费减掉，达到真正裸价效果。裸价前提下对价格进行重组，并对调研各类材料价格予以细化。因为开具的增值税同专票抵扣以后，除税外市场价上行因素是否存在暂不确定，所以对取费价格予以重新确定。该测算模式，会让建筑企业的投标工作越发复杂。打个比方，对招标书编制过程中燃料、原材料等直接性成本并未包括增值税的进项税金，但是具体施工时，对标书进行编制却难以对成本进项税额加以精准预测。这无疑就等同于增加大量测算方面工作量，经数据累积，才能对市场价格的上行因素达到有效控制。不再收取原工程结算收入所得营业税，而税金内容显示的是不含税市场价格、增值税还有附加税费的总和。这样测算下来，全部价税分离会使收益减少6.01%左右。

六、结束语

众所周知，建筑行业近年来发展十分迅猛，但同时其竞争也十分巨大，很多人认为它是一个“薄利的行业”，而“营改增”还可能会导致其净利润率出现大幅下降，加重企业的税务负担，影响工程造价的各个方面。作为建筑行业，应该变被动为主动，转危为机，改变粗放落后的管理方式，进行专业技术方面的创新，这样才能维持和推动建筑行业的继续和稳定发展。

[1] 李明佳.浅析营改增对工程造价行业的影响及应对方案[J].中国勘察设计,2016,(6):40-43.

[2] 李佳凌,谢超,张艳.论“营改增”对工程造价的影响[J].住宅与房地产,2016,(21):123.

[3] 杨琨.浅谈建筑业“营改增”对工程造价的影响[J].铜业工程,2016,(3):14-16.

[4]王良，吴伟平.“营改增”对工程造价控制和工程承包模式的影响及应对策略［J］.邮电设计技术，2015(02):88－92.