崔建军

【摘 要】在我国社会主义市场经济发展与城市化进程加快推进的背景下，工程建设项目愈来愈多，工程项目的建设也引发社会的广泛关注。做好工程的审计工作，显得极其重要。本文简要分析了工程跟踪审计中容易遇到的风险，并进一步探讨了提高风险防范的措施，希望给相关者提供借鉴意义。

【关键词】工程跟踪审计；风险；防范措施

我国针对于建设工程项目所开展的跟踪审计有两种方式。一种是对政府投资的项目来说，将审计工作授权给会计事务所或者是工程造价的咨询公司来开展工作；另一种是由建设单位内部来负责跟踪审计。而跟踪审计工作是一项复杂、多变的工作，常常会受到多方面因素的制约，进而就会产生审计的风险。为此，就需要重视审计工作的各个环节，提高工作规范性，尽可能的规避风险。

一、工程跟踪审计的常见风险

1.工程立项阶段的审计工作不够及时

建设项目的全过程跟踪审计工作需要做到事前介入、事中审计以及事后监督这三方面的要求。简单的说，建设项目全过程跟踪审计是将审计的关口往前移动，不是从工程招投标或是工地正式开工才进行审计工作的。但是在实际中，常常会发现一些建设工程的跟踪审计工作开展较晚，就无法真正的了解与掌握有关法律法规、国家政策以及地方性文件等内容，在审计过程中容易因为认识不清，使得审计工作不规范、不全面、不充分，进而产生风险。比如说，由于对项目建议书、立项报告、可行性研究报告等有关的工程前期事项缺乏跟踪审计，就无法发挥出监督的作用，对工程中一些劳民伤财或者是不必要建设的工程项目不能够及时的制止，既会给工程的整体效益带来损失，也会不利于和谐社会的建设。

2.在工程准备阶段的工作不够充分

对政府投资的建筑工程项目来说，审计工作的开展，有助于提高对工程建设的监督力，从这一点来看，审计单位是主要的监督部门之一。由于在工程准备阶段所做的基础工作不够充分，就会影响到审计的质量，进而产生相应的风险。首先是当有关的审计人员在项目招投标阶段，没有认真查看相应的资料，对投标单位资格认证审查缺乏严格性的要求，使得投标单位的门槛低，就有可能会影响到项目的整体建设质量。其次是在确认投标单位的数量上，不满足有关法律的规定，就会影响最终的结果，选定评标专家缺乏公正性。最后是在合同管理上，签订的合同内容与条款缺乏严谨性，容易埋下风险隐患，在项目建设后期极易给建设单位造成损失。

3.项目施工阶段的跟踪审计不全面

在施工阶段，会有许多资金的投入，而由于资金管理不当，审计的程序不够规范，容易发生虚列工程成本、套取资金等问题，进而就会影响到整个工程的顺利开展，带来极大的损失。项目施工过程中，遇到一些事项变更时，如果对这些事项的记录不及时不完整，特别是针对于一些隐蔽工程，缺乏真实的记录，就无法准确的进行定价，影响到审计的质量。并且，在施工阶段，所需要的建筑材料种类多、数量多，管理具有一定的难度，跟踪审计如果没有及时的核算每一次购买事项，提高审计工作的规范性，而是事后在进行监督，就无法发挥出跟踪审计的作用。

二、建设工程跟踪审计中常见问题的解决措施

1.做好建设前期的工程造價控制和审计工作

从之前来看，审计工作的开展更加重视工程竣工验收后的结算审计，在一定程度上就会忽视开工前期审计。事实上，事前审计、事中审计以及事后审计同样重要，对工程项目来说，前期的决策、方案的确立、工程是否具有可行性等因素都会影响到整体的造价，所以就需要重视建设项目前期的工程造价控制，提高审计规范性。对审计人员来说，一是要先审核项目的决策程序是否规范，决策是否合理，对该建设单位是否有开展投资项目进行可行性分析，形成可行性分析报告；二是要审查投资项目是否满足规范要求，一旦存在重复建设、移花接木、化整为零的情况，就要提出质疑与报告；三是要加强对建设项目资金的审查力度，审核其资金的来源是否真正合法，整体资金的投入能否满足工程要求，防止出现钓鱼工程。

2.强化工程建设施工期间工程造价的跟踪审计

从工程造价的整体来说，施工阶段是最关键的时期。这是因为建筑项目工程一般具有周期长，工序繁多等特点，在施工阶段容易受自然、社会等因素的影响，进而导致工程造价发生变化。为此，在这个阶段，更需要做好跟踪审计的工作，审计人员要锻炼出不怕苦、不怕脏、不怕“掉架子”的职业精神，认真收集施工现场所需要的审计材料，做好现场记录，提高审计证据的真实性与全面性，发挥出审计的监督作用。比如在开挖施工基槽、道路基层的时候，就需要特别关注土方量的计算，全面测量原始地貌、开挖的深浅等数据，防止出现计算不准确的问题，影响到最终的工程造价，避免给国家带来财政损失。

3.提高审计内部人员的素质

做好建筑工程的审计，提高风险规避的能力，需要从审计人员入手，培养他们的综合素质与能力，强化人才强审的意识。为此，有关的单位就需要加大资金的投入，提高对审计人员素质的培训，引导审计人员树立正确的世界观与价值观，提高对自身职业道德素质的认识，在各项利益面前，都能够坚守自身的岗位，做好本职工作。另一方面，还需要健全审计人才的激励机制，通过多种形式的人才培养方式，挖掘出更多的审计人才，拓宽审计人员的知识结构，加快复合型人才培养的步伐，提高审计人员业务操作的实践能力，进而发挥出人才资源的作用，提高审计的质量。

三、结束语

从近几年来看，建筑工程项目日益增加，工程的造价与质量管理问题成为了社会关注的一大重点。做好工程中的跟踪审计工作，从工程项目准备阶段到工程竣工审核的过程中，都及时的开展审计工作，做好事前、事中以及事后三方面的监督，提高规范性，有助于提高审计的质量，推动工程项目的顺利开展。

参考文献：

[1]刘金星.浅谈跟踪审计在工程建设项目中的应用[J].建筑经济，2011（9）：46-48.

[2]关振宇，段凤霞.建设项目全过程跟踪审计面临的问题与对策[J].建筑经济，2013（2）：53-55.endprint