任韶梦

【摘 要】加强内部控制制度建设，其主要目的主要在于保障单位业务活动的高效运行，资产的安全完整，及时发现问题并予以解决，从而起到防范财务风险的作用，但目前我国行政事业单位内部控制制度建设中仍然存在一些问题，如制度流于形式、执行力不够、会计核算不规范、财务管理混乱等，制约了内部控制制度成效的发挥，急需予以改进。本文对现今阶段中我国行政事业机关在财务的管控制度上所存在的问题进行简单分析，并针对这些问题的处理提出合理有效的、切实可行的建议和举措。

【关键词】行政事业单位；内部控制制度；构建

内部控制制度在行政事业单位内部管理中起着非常重要的作用，行政事業单位通过内部控制制度实行岗位设置，进一步明确职责、建立内部相互牵制制度，确保行政事业单位内部各部门各司其职、互相配合和制约。但由于行政事业单位的财务内部控制制度缺乏更强有效力的举措和力量，致使实际运行过程中出现了诸多问题和不足。这些问题影响了行政事业单位的工作效率，也对我国财政工作造成不良影响，急需采取有效举措进行解决。

一、行政事业单位的财务内部控制制度的问题

1.制度流于形式，执行力不够

在行政事业单位的财务内部控制中，还存在制度流于形式，执行力不够的现象，主要表现为：一是现存的财务内部控制制度不够全面合理，经常会发生生搬硬套的现象。在部分单位中用一般财经制度来替代财务内部控制制度，甚至于极少数单位用其工作经验代替财务内部控制制度，上述的问题最终导致财务内部控制制度与实际的执行情况严重脱节，难以实现财务内部控制。二是财务内部控制制度未能得到有效执行。某些单位的财务内部控制制度相对来说较为完整，但是仍流于形式，不能够真正的运用到实际的财务控制活动中，因此，导致了财务内部控制制度并不能够有效地发挥其应有的作用。三是财务内部控制制度执行起来困难重重，尤其是在某些重大的事项的决策和执行的过程之中还存在着一定的随意性，因此，导致财务内部控制制度在实际执行过程中并不能发挥其制约的作用。

2.会计核算不规范，财务管理混乱

在部分行政事业单位内部还没有结合自身实际制定财务管理制度，诸多财务活动以及财务管理依靠惯例运行，并没有明确的制度作为保障。在部分行政事业单位中，即使有相关制度作为保障，但是制度不够完善，未能根据形势发展要求进行相应的调整。这就必然会造成行政事业单位内部管理混乱、会计核算不规范的现象发生，从而导致单位内部支出不规范，会计基础工作不规范，预算不能有序执行，财政资金使用效率低、资金浪费等现象的发生。

3.财务内部控制的风险意识低

由于缺乏对内部控制的重要性的真正认识，对内控制度存在一定的误解。加上单位在内部控制方面的宣传力度又有所缺失，工作人员对内部控制认识不足，加上参加培训的机会较少，因此行政事业单位内部对于财务内部控制中所存在的风险的认识严重不足。在针对突发性的事件和问题时，无法及时有效采取解决措施，从而容易给单位带来损失。更有甚者，片面认为行政事业单位不以追求经济效益为目标，不存在财务风险。

二、构建行政事业单位的财务内部控制制度的建议

1.建立健全财务内部的控制制度，提升执行力

对于行政事业单位而言，必须根据自身内部的实际情况不断进行内部控制制度的健全和完善。在行政事业单位内部构建权责明确、分工合理、高效协同、统一有序的工作氛围和机制，尽最大努力避免工作过程中出现的、由于职责不明确所造成的互相推诿责任、工作效率低下等现象。在行政事业单位的财务内部控制中，要确立严谨严密的监督管理机制，实施有效的监督管理方案，对于监督过程中可能出现的问题以及监督管理机制在实施过程中可能出现的问题，要完备与之相关的处理机制和管控机制。可从以下两方面入手：加强内部控制：（1）设置专门资产保管场所及部门，单位需要根据自身规模设置至少含有两人以上的资产管理部门，并且规范管理制度，明确职责划分，从而强化内部控制效果。（2）建立完善的资产管理系统，培养高素质人才。科学管理系统及高素质管理人员是确保资产安全的重要保障。行政事业机关财务内部控制可通过建立完善的资产管理系统和培养高素质人才加强内控管理强度。

2.发挥财政部门的作用，强化监督与控制

作为行政事业单位会计和内控工作最主要的管理部门，财政部门应当对于相关的财务内部控制制度的建立健全情况进行审查和监督。财政部门应当定期或者不定期地对各行政事业单位的财政内部控制制度进行检查，从根本上杜绝和防范由于制度不完善衍生出的会计核算不规范，财务管理混乱的问题。加强内部审计力度，建立独立审计部门、聘请专业审计人员，定期完成对业务活动的审计工作。在强化监督与控制方面，也重视社会力量的作用，将会计师事务所的审计监督作为强化监督与控制工作的重要补充，内控信息公开也是主动要接受社会监督，强化内部控制的重要举措 。

3.强化风险意识，有效防范财务风险

风险意识是在带动与引导的作用下逐渐产生并不断被强化的。要让行政事业单位内部强化风险意识，首先，必须要提升单位负责人的风险意识，对于其中可能出现问题的财务环节提升关注度，并积极思考可能会出现的问题和困难，并提前思考和思量相应的解决对策，在思想层面有效地提升防范财务风险的意识。其次，由于风险意识是在带动与引导的作用下逐渐产生并不断被强化的，因此相关负责人在提升了自身的风险意识的同时，也要在行政事业单位财务内部进行思想宣传，提升相关财务从业人员的风险意识。通过不断地学习，提高行政事业单位内部对于财务内部控制的认知，让工作人员明确自己的责任和义务，充分调动其内部工作人员的积极性，最终形成人人参与且负责的良好氛围。

三、结语

综上所述，在行政事业单位之中，其财务内部控制制度是和其最为基本的管理制度相互关联、密不可分的。另外，也与具备良好的职业素养的员工以及其领导的大局管控意识密切相关。虽然行政事业单位在其发展的进程中不可避免地会遇到诸多问题，但要通过建立健全财务内部的控制制度，提升执行力，发挥财政部门的作用，强化监督与控制，强化风险意识，有效防范财务风险等有效措施，不断提高内部控制水平，充分发挥内部控制的作用，从而规范内部管理，促进行政事业单位健康、持续发展。

参考文献：

[1]魏佳星. 浅议行政事业单位会计内部控制制度建设[J]. 科研， 2016（7）：00274-00275.

[2]史振峰. 浅议行政事业机关财务内部控制制度的构建[J]. 财会学习， 2016（14）：227-227.endprint