刘婉婷+杨华

摘 要：近年来，企业将进一步深化财务集约化应用、强化财务实时管控作为财务管理工作的新目标。公司深入学习、贯彻落实企业财务工作发展思路，以协同监督为基础，落实财务实时管控工作要求；以提升财务集约化管理水平为目标，深化财务实时管控管理应用；以加强关键风险点控制为导向，提升财务实时管控工作实效；多措并举，持续提升财务集约化管理水平。

关键字：财务实时管控；协同监督；财务集约化

一、多角度深化财务实时管控应用

1.以协同监督为基础，落实财务实时管控工作要求

充分利用和借鉴协同监督机制，通过“三个健全”，即健全财务实时管控体系、机制和工作细则，有效落实财务实时管控工作要求，力求实现财务实时管控的效能最大化。

（1）健全财务实时管控体系。深入学习企业财务管理工作办法，结合本单位实际业务，将担负生产经营和管理职责的各个业务及职能部门纳入财务实时管控体系；并在此基础上，明確各业务及职能部门的财务管控地位，细化相关岗位人员的财务管控职责和主要内容，促进各业务及职能部门提升财务管控意识和风险管控能力，提升业务及职能部门在财务实时管控方面的自觉性和积极性。

（2）健全财务实时管控机制。充分利用和借鉴协同监督机制，形成了以财务部门为核心，企业业务全覆盖、各部门充分参与的财务实时管控机制，突出责任、强化考核，为开展财务实时管控工作、深化财务实时管控应用、提升财务实时管控效能提供有力保障。

（3）健全财务实时管控细则。在《公司全面预算管理办法》、《公司资金管理办法》等一系列企业规章制度的基础上，结合本单位实际情况，编制包括《公司业务报销审批流程》、《公司备用金使用说明（意见征求稿）》等工作流程和细则说明。使企业层面制度与基层单位业务相结合，保证制度落地，以财务标准化保障规范化、促进集约化，使财务管理体系更加完善，提升财务管控实效。

2.以提升财务集约化管理水平为目标，深化财务实时管控应用

以提升财务集约化管理水平为目标，通过明确资金支付审批流程、落实资金预算执行责任等管理手段，进一步深化财务实时管控应用，强化财务实时管控在风险防范中的作用，确保企业财务实时管控机制的有效运作。

（1）明确业务报销审批流程。业务报销是企业日常经营活动以及财务管理的重要组成部分，反映企业管理的方方面面，更是体现财务实时管控力度和实效的关键环节。审批流程与权签额度体现了企业的内控水平；发票审核与费用归属折射出企业税控风险意识；“三公经费”的合理使用与廉政程度紧密相关；成本费用的实际动向则透视出企业的运作效能。为此，财务资产部明确企业业务报销的基本原则，即以各项业务的真实性为前提，以批准预算及合同、协议、决定、会议纪要、签报、审批表等为依据，按内部控制制度和审批程序严格控制与监督。在此基础上，为了进一步加强业务报销管理，健全报销审批机制，完善报销审批流程，按照《公司报销管理办法》（（财/2）194-2014）相关规定，结合本企业实际情况，财务资产部制定《公司业务报销审批流程》（2016版），用以规范报销审批工作。

《公司业务报销审批流程》（2016版）从业务报销相关人员的工作职责、企业领导的权签额度、业务报销的付款依据等方面提出了明确规定及详细要求。

①按照《报销管理办法》的要求以及公司机构设置，明确了财务部门业务专责及财务负责人、归口管理部门审批业务专责及部门负责人、分管领导、企业经理在报销审批过程中的职责和权签额度。

②要求成本性及其他经营性支出以公司审批的执行预算为基础，以预算项目的实施进度为依据；基本建设及技改、固定资产零购、小型基建等项目资金的支付以公司批准的年度财务预算及具体项目的投资计划、用款计划及各部门上报的资金需求计划为依据。

③规定成本性及其他经营性支出单笔支付金额达到限额（2万元）的支出、办公用品、办公耗材、低值易耗品采购、公务用车使用费需报企业经理审批后支付，业务招待费、会议费、差旅费、劳动保护费、薪酬福利、人工成本、除法律事务费及审计评估费以外的中介费由企业经理直接审批。

④基本建设及技改、固定资产零购、小型基建等项目申请支付金额单笔达到限额（50万元）的支出，基本建设项目法人管理费中的业务招待费、会议费、差旅费、办公用品、办公耗材、低值易耗品采购需报企业经理审批后支付。

⑤编制《业务报销审批流程表》，帮助业务部门确定归口部门、明确审批流程。

通过制定业务报销审批流程、明确业务报销审批权限，使业务报销管理有制可依、有章可循，充分调动各相关部门的以标准化流程保障业务报销的规范化；以规范化管理促进财务管理的集约化。从业务出发、深化财务实时管控应用；从管理入手、提升财务实时管控实施效能。

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图 业务报销审批流程（新版）

（2）加强营业厅和供电所备用金管理。资金安全管理一直都是企业财务工作的重点关注对象，也是深化财务实时管控应用的关键环节。公司营业厅和供电所使用备用金用于电费找零也是符合实际业务情况、具有实际需求的。为维护企业资产完整、防范资金安全风险、提高资金使用效率，财务资产部特编制《备用金使用说明》，以加强对营业厅和供电所备用金的管理。该使用说明从以下几个方面，对备用金申请及使用细节，提出了更为详尽的管理要求。

①合理确定备用金额度。备用金过多，会增加资金安全风险；备用金过少，则会影响电费收取业务的正常运转。因此，我单位对确需使用备用金的营业厅和供电所，根据其业务量的大小，采取适中原则，合理确定其备用金领用金额。在不影响正常经营和使用的情况下，一定程度的压降备用金领用额度，提高资金使用效率。

②实行“专人全过程负责制”。针对备用金管理工作，与营销部门沟通并确认唯一专责人，负责备用金的领用和交回事项，保证备用金每月按时流出流入，金额准确。否则，由责任人补偿差额。因备用金专责人发生更换，应在财务部门的监督下进行责任人的备用金交接工作；或者原备用金专责人将备用金全额交回财务部，再由新的备用金专责人重新到财务部门办理备用金领用手续。endprint

③实行备用金“月清月结”制度。要求备用金设立明细台账，按月进行核算清理，每月按时收回资金。

④实行备用金管理不定期检查制度。根据备用金领用额度，企业财务资产部不定期抽取额度较高的营业厅或供电所，对备用金的使用、保管进行实地检查，发现问题及时整改。

⑤利用协同监督机制，不定期开展备用金互查抽查。企业财务资产部将不定期组织企业审计部门、营销部门以及各营业厅供电所相关人员，开展备用金使用情况互查抽查。对备用金的管理工作查缺补漏，经验交流，以达到加强管控、提升管理水平的目的。

⑥将备用金管理情况纳入考核制度。

二、多途径深化财务实时管控

合理保证经营管理合法合规，维护资产安全，保证财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略是企业内部控制的五大目标。这五大目标即是实现“深化财务集约化应用、强化财务实时管控，推动企业经营效益、发展质量和财务治理能力再上新台阶”这一财务管理发展目标的基础，同时也是实现这一战略目标的切入点。从内部控制角度出发，将内部控制理念和机制引入财务管理日常工作，利用前移资金支付中的财务审批环节、调整现金收款业务记账方式等手段，以加强关键风险点管控为导向，提升企业财务实时管控工作实效。

1.前移资金支付中的财务审批环节

审批和复核是资金支付环节中重要的内部控制措施。业务归口部门负责人、财务主管、归口部门主管领导及企业经理按程序和权限对业务报销事项进行审批是付款审批活动的关键控制点。财务主管对原始凭证的真实性和合法性进行审核，是资金支付复核环节的关键控制点。《业务报销审批流程》（2016版）將资金支付中的财务审批环节进行前移，从加强关键控制点管控为导向，对传统的报销审批流程进行了调整，提升财务管控成效。

在资金支付审批过程中，归口管理部门负责人签字，其目的是证明业务报销属实；财务部门专责签字，其目的是审核发票与支付金额，核定支付业务是否在预算范围内；财务主管签字，其目的是了解资金流向；分管领导及经理签字，其目的是表明同意资金支出。传统的分管领导及经理审批签字在先、财务专责及主管签字复核在后，使支付前的财务审核成为薄弱环节，经常发生支付手续附件不齐全、提供不及时等现象。我部门调整这一流程进行调整，前移资金支付中的财务审批环节，在分管领导及经理签字同意支付资金前，先对支付手续的合法性、合规性以及附件是否齐全、是否包含在预算范围内等事项进行审核，保证支付手续的齐全和完整。分管领导及经理在签字审批前，确认该笔业务报销事项财务部门已审核通过后再同意支付款项。出纳在确认该笔付款各签章齐全完整后，予以付款。

这一创新性的付款审批流程，充分利用了协同监督机制，分管领导及经理在审批过程中帮助二次确认资金支付手续的合法性、合理性与合规性。同时，以付款审批和复核的内部控制作为切入点，加强审核和监控力度，突出财务实时监督的重要性，提升财务实时管控的有效性。

2.建立资金安全管理承诺机制

为加强财务实时管控成效、防范资金风险，企业应建立资金安全管理承诺机制。针对涉及资金安全管理的各个环节，如业务报销、备用金领用保管等，由相关责任人做出书面承诺，保证资金业务真实有效、合理合法，审核事项态度认真、手续严谨，切实提高企业领导、财务人员和相关业务人员的思想认识和责任意识，形成关键风险点管控的长效机制，切实提升财务实时管控的工作成效。

三、深化财务实时管控的主要成效

财务资产部从以协同监督为基础、以提升财务集约化管理水平为目标、以加强关键风险点管控为导向，落实财务实时管控工作要求，深化财务实时管控应用，改进财务实时管控各项措施，取得了明显成效。

1.创新财务管控手段，提升财务实时管控实效

利用明确业务报销权责、调整业务报销审批流程，加强了对业务报销事项的管理，杜绝了资金支付审批手续不完整、审批单据不齐全、审批签字不规范等问题的发生，保证资产合理使用，实现了以财务标准化保障业务规范化、以业务规范化促进财务集约化，切实有效的提升财务实时管控实效。

2.弥补管控薄弱环节，保证资金安全问题整改落实

业务报销审批和备用金使用管理是企业资金安全管理的重要环节，同时也是在以往管理中最容易出问题的环节。企业通过对这些关键业务的梳理整顿、规范调整，在弥补财务实时管控薄弱环节的同时，保证了资金安全问题的切实整改和有效落实。

3.加强风险日常管控，实现资金安全管理常态化

通过编制《业务报销审批流程》（2016版）和《备用金使用说明》、引入资金安全管理承诺机制等手段，有效加强企业资金风险的日常管控，使各项资金业务规范严谨，切实提高企业领导、财务人员和相关业务人员的思想认识和责任意识，实现了资金安全管理的常态化和标准化，切实提升财务实时管控的工作成效。

参考文献：

[1]廖小平.深化财力集约化，加强财务实施监控.财会研究，2015（10）.

[2]张玉，吕雷，李雪，董吉武，台稷.创新往来数据管理模式 提升财务实时管控水平.商情，2016（44）.endprint