黄幼萍

摘要：随着近年来我国政治事业建设取得突破，各级行政单位的组织建设水平也得到了进一步提升，而如何在行政单位内部建立科学完善的内部管理控制体系就成为了当前内部管控人员最关心的问题。因为行政单位内部的管控体系建设既决定着单位内部的组织结构优化，也影响着行政单位内部组织方针的执行，因此在科学理论的指导下建立完善的内部管控体系对行政单位的政治建设与发展有着重要意义。鉴于此，本文就如何在行政单位内部建立完善的管理控制体系展开详细分析，并提出相应思路，以供广大读者借鉴。

关键词：行政单位；内部管控；问题研究

一、行政单位实施内部管控的意义

行政单位的内部管控最明显的特征就是在基于内部经济组织架构的基础上，依据单位的业务流程和业务范围，通过调整组织职能对可能发生的内部风险进行应对，从制度与职能组织结构两方面来优化内部资源配置，调整内部控制规划。从现代行政单位的组织职能建设方面，其内部管控策略的实施主要是通过优化人员配置，成立相应的内部控制部门对自身的业务流程和经济活动开展进行程序性监控，主要是通过优化管理制度，制定专门的内部控制计划来达到预期的内部控制目标，通过选定近期或长期可能实现的计划目标来进行风险管控，调整内部管理流程，将内部风险降到最低程度。但是就目前我国行政单位的内部风险管控而言，其风险管控规划与内部组织结构在目标选定上往往存在着较大的差异，不具备一致性，单位内部的人员配置和管控制度不能高度契合，执行力度不够大，不能有效调整行政单位的内部管理组织架构。同时，基于不同的管理理念，各级行政单位的内部管理组织结构、管理制度、人员配置都有着极大的不同，单位内部管理层应该根据自身的发展建设规划制定符合于自身实际发展现状的管控制度。但事实是众多的行政单位在内部控制方面存在着严重的思想误区，既不重视管理规划的制定，也无法根据单位的管理组织架构实施有效的内部监督，导致单位内部缺乏完善的管理控制体系及风险应对机制来应对可能发生的管控风险。

二、行政单位内部管控体系的建设原则

行政单位的内部控制应该是在全面满足自身发展建设规划前提下而实施的统一管理措施，既要有相应的内部控制制度对各种不同的风险因素实施有效的控制，也要在全面满足自身发展规划的前提下实施有效的策略保障，根据潜在的风险发生因素制定不同的管控应急预案来优化内部组织架构。因此在目前行政单位内部管理体系建设过程中，要想促进其组织模式完善就要加强人员配置和内部监督，要成立专门的内部管理监督部门对内部控制的力度、实际执行情况、人员配置、制度保障等内容实施细化的监督，要对其每个环节、每个步骤、每个具体细节按照相应的制度规定進行详细的审查，要竭力排除风险隐患，通过细化监督措施来有效的应对内部风险。

三、行政单位内部管控体系建设的主要策略

（一）加强风险评估机制建设

行政单位内部控制体系的完善就要建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、客观的评估，要针对风险的大小建立应急预案，防止风险的发生。经济活动风险评估至少每年进行一次，单位负责人作为财务与内部控制制度第一责任主体，应充分认识内部控制在保护资产安全方面的重要作用，要实现对单位经济目标的有效管理，增强自身的内部管控意识，做好内部控制制度建设。同时，内部控制体系的完善，还要对不相容岗位进行相互分离控制，要合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成各司其职，各负其责的岗位机制，以此来促进行政单位内部管理效率的提升。内部控制还要针对授权批准与集体决策进行结合，建立统一的决策批准制度，对于有关经济业务在发生前必须经过书面授权批准，明确责任主体，单位各级管理层必须在授权范围内行使职责，建立重大事项集体决策机制，以此来避免内部风险的发生。

（二）建立责任主体制度

行政单位内部控制体系的完善，要依据相应的法律法规建立有效的责任人制度，要强化内部财务会计工作的岗位职责，增强其内部控制意识，要对单位内部财务会计报告的完整性、真实性进行有效审核。同时要进一步加强对行政单位领导与其他一些负责人在内部控制制度建设方面的教育培训，各级财政部门应该积极联合相关部门分类型、分批次对各级财务领导进行统一培训，通过强化其内部控制意识，促进其工作思想的转变，在明确岗位职责的前提下，推进单位内部建立完善的内部管理控制体系。行政单位内部要对经济活动发生的范围及主要情况进行有效监管，要对单位内部各部门、各组织的资金使用状况、财务状况进行有监督，合理的优化财务组织架构，制定切实可行的资金使用规划，切实预防管控风险。

四、结语

在现代行政单位内部要想建立完善的内部管理控制体系，必须转变思想认识到内部控制实施的实际意义，通过强化人员主体职责，建立有效的风险评估机制来促进内部经济组织结构的优化，切实加强经济业务的监督与管理，通过建立风险预防机制来应对单位内部可能发生的管控风险。

参考文献：

[1]王凤姣.行政事业单位内部控制制度建设水平评价研究[D].北京交通大学，2014.

[2]王文娟.高等农业院校科研经费内部控制研究[D].华中农业大学，2013.

[3]潘洪祥.科研事业单位全面预算管理研究[D].西南财经大学，2013.