单巍

摘要：随着当前市场经济体制的不断完善，会计内部控制工作对行政事业单位的影响也在逐渐增加。为了能够更好的改善行政事业单位资金利用情况，促进行政事业单位各项工作的高效、有序开展，则需要全面提高会计内部控制力度，为事业单位各项职能作用的发挥起到积极的促进作用。文中分析了行政事业单位会计内控中存在的问题，并进一步对完善行政事业单位会计内部控制制度的强化措施进行了具体的阐述。

关键词：行政事业单位；会计内控；问题；强化措施

行政事业单位资金主要来源于财政部门拨款，为了实现财政资金的高效利用，确保行政事业单位各项工作的有序开展，需要通过会计内部控制来及时发现会计工作中不合法行为，并对会计工作中存在的错误进行纠正和避免，全面提高会计统计结果和管理工作的完整性。同时通过开展内部控制来约束事业单位经营活动中的各种经济行为，为行政事业单位各项工作的有序开展奠定良好的基础。

一、行政事业单位会计内控中存在的问题

（一）缺乏內部控制意识

当前很大一部分行政事业单位会计人员都更侧重于会计核算工作，对于会计内部控制缺乏重视，这对行政事业单位实际会计工作效果带来了较大的影响，并造成内部审计及会计监督等工作与单位正常经营工作存在脱节的现象，无法将会计内部控制制度的重要作用充分发挥出来。同时，行政事业单位内部也没有形成良好的内部控制氛围，这必然对会计内部控制的有效性带来了较大的影响。

（二）资产控制力度较低

在当前社会和国民经济快速发展的新形势下，行政事业单位的重要性更加突显出来，国家对其投资力度也不断增加。但在实际工作中，行政事业单位虽然筹集了较为充足的资金，但在具体工作中由于缺乏合理预算，采购和投资存在盲目性，导致许多无用投资及资源浪费的现象发生。另外对于多余资金也没有进行科学评估，固定资产清点工作没有落实到实处，资产处置、丢失、破损及变卖过程中记录不详细，账面较为混乱，严重影响了财务管理工作的高效性。

（三）会计内部控制相关机制有待健全

行政事业单位日常工作中会计内部控制涉及的范围不大，会计人员在工作中极易处于散漫状态，一些规模较小的行政事业单位财务与管理工作存在分离的现象，在会计内部控制机制执行中，各部门职责不明确，工作存在交叉的问题，在会计内控实施过程中预算管理执行不到位，这就对内控作用的有效发挥带来了较大的影响。

（四）缺乏防风险意识，风险控制上较为薄弱

大部分行政事业单位在实际工作中对具体财务核算更为重视，缺乏预防风险意识，对风险防控较为忽略。而且在风险控制方面缺乏科学有效的风险评估机制，无法对存在的风险进行及时预测和控制，这对行政事业单位会计工作的有序开展带来了较大的影响，不利于行政事业单位各项经济活动的有序开展。

（五）缺乏信息沟通系统

行政事业单位对会计信息进行核算大多也是基于原始数据进行的核算，如果原始数据出现错误，那么对会计信息账单和实物上存在一定差异，对会计信息核算产生严重影响。再加上会计管理部门对单位会计核算上大多是基于事后所进行的核算和监督，并且各部门之间在管理的权责上不同，再加上部门之间在信息上沟通滞后，非常容易造成会计部门所获取的会计信息出现错误情况，不但给行政事业单位财产造成损失，也增加了会计部门的工作量。因行政事业单位部门之间存在沟通不畅的问题，在一定程度上给会计内控管理造成影响。

二、完善行政事业单位会计内控制度的强化措施

（一）提高行政事业单位内控意识

对单位会计内控制度进行建设与完善离不开相关领导的支持，任何一个行政事业单位财务管理与会计核算的规范性都要在领导的支持下所完成。而对于行政事业单位内控意识淡薄问题，首先就要提升单位领导的内部管理意识，在其对内控管理工作认识和支持的基础上，提高行政事业单位其他工作人员的内控意识，以此为会计内控建设和完善提供良好的管理环境。

（二）强化对资产的控制力度

行政事业单位的资产作为国有资产，为了强化对资产的有效控制，在日常工作中要建立一套完善的监督机制，并采取切实可行的措施来对财政预算结果进行改善。同时国家也要适当的加大投入的力度，保证行政事业单位能够为广大群众提供更加高效和优质的服务。在实际工作要基于人民利益角度来合理安排和使用经费，全面提高财政预算的科学性，确保各项基础设备购置和投资决策的合理性，实现资产的充分利用。另外，还要加强固定资产清点工作，对固定资产的各类信息进行详细记录，保证固定资产账面的清晰性，为单位财务管理工作水平的提升奠定良好的基础。

（三）完善会计内部控制相关制度

对于各行政事业单位来讲，在其日常工作中要与会计内部控制实际情况有效结合，同时制定合理的制度和工作规范，严格要求工作人员，确保行政事业单位会计内部控制能够与财务管理工作保持一致性。同时还要了监督机制和相关内审制度的完善工作，在具体工作中要设置独立的监督部门，减弱单位领导对部门监督人员的约束作用，这样有利于监督工作的有序开展，监督部门也能够实现对行政事业单位的有效监督。另外，在行政事业单位各项工作开展过程中，要重视付地审查，同时还要对会计过程密切关注，这样才能依据于各项制度来保证会计人员有序的开展各自的工作，进一步履行好会计监督职能，为单位会计内部控制工作的有序开展奠定良好的基础。

（四）建设风险评估与预警机制

首先，要明确行政事业单位岗位与职责权限，对岗位边界进行明确，以此建立问责机制；其次，要建立风险评估机制，根据行政事业单位所遇到的风险不同，以此定制合理的风险控制和解决办法，以此对单位会计内控进行有效监督与管理，确保单位财产安全。

（五）完善管理信息系统，强化会计系统的控制作用

行政事业单位会计部门要加强与其他部门信息系统之间的交流与沟通，可通过信息系统之间的有效衔接实现实时沟通与数据共享，以此保证会计信息数据的准确性，也提高了会计内控的管理手段。而会计部门所收集到的各种财务数据要同相关部门进行及时沟通和处理，在保证会计数据准确的基础上进行处理，以完善会计管理信息系统。而强化会计系统的控制作用在一定程度上也降低了行政事业单位的会计风险，对单位内控也会产生一定控制作用。

三、结束语

为了有效的提高财政资金的高效和合理使用，行政事业单位需要强化会计内部控制的执行力度，并对当前行政事业单位会计内部控制中存在的问题充分认识，提高对会计内部控制的重视度，加快对会内部控制相关机制的完善，强化监督，从而为广大群众提供优质、高效的服务。

参考文献：

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