孙会强

摘要：发票是单位经济业务活动内容的载体，可以说，发票虽小，容量却大。会计实务中，因入账发票的真实性、规范性、合理性等问题，给单位带来违规、违纪、浪费等风险的情况时有发生。财务人员在工作中，加强对入账发票的审核，是防范以上风险，提高财会工作质量促进内部管理的有效途径之一。

关键词：审核；真实性；规范性；合理性；合规性

发票审核应遵循一定的程序，覆盖应有的一切要素，防止疏漏和任意性。在实际工作中，应从以下几个方面进行审核。

一、审核发票的真实性

一方面要审核发票本身的真实性。一张假发票背后往往是违法行为。即使本单位的经济业务真实合规，接受假发票也会使单位面临各类审计检查的麻烦甚至涉案。财务人员应掌握一些基本的发票辨别知识，如不同类别发票名称及其形式，发票的纸张、印刷、监制单位印章、水印及图案的特点等。对把握不准的发票，可进入地方税务局或国税局网站找到一个专门检查发票的网页，把发票号码输入进行检查。也可以申请税务机关对发票的真伪进行鉴别。

另一方面是关于发票所反映的经济业务的真实性。财务人员不是千里眼、顺风耳，不可能跟踪每一个业务经办人，怎么能知道经济业是否发生呢？实践中，财会人员应尽可能地熟悉单位各项业务状态，了解哪些是应当发生的，哪些是不应当发生的，对不可能发生的费用应当拒绝报销。我们要摒弃这样一个观点：财会人员只需凭合法的报销手续做账就可以了，不应当去管业务是否真实。这是一种简单地把财务部门当作记账员的思想，隔离了财务工作的管理、监督职能。事实上，财务部门对经济业务的管理和监督即有工作的便利，执行中也能取得良好的效果，从单位内部管理效益的需要出发，财务部门也必须发挥良好的管理和监督职能 。

单位应从整体管理的高度，赋予财务部门拒绝接受存在疑问的报销凭证的权力，而不论是否存在领导的签字。财务人员也要精通和熟悉业务，结合规范性和合理性审核，对退回报销凭证作出合理合规的解释说明。

二、审核发票的规范性

规范性要求发票要素齐全，填写规范。规范性审核是入账发票审核的基础业务工作，涉及要点多，细节多，容易忽略和遗漏。按照发票填制顺序逐项审核，可有效提高审核质量。

发票填写要素有：接收单位名称、填制日期、经济业务内容、数量、计量单位、单价和金额、填制单位名称及印章、经办人的签名及盖章等。

发票抬头即接受单位为本单位，单位名称不允许简写。填制日期与业务发生或结账时间相符。经济业务内容必须为本单位实际接受的货物或劳务，计量单位规范，数量、单价、金额填写清楚，计算准确。出于票证管理的需要，有的发票规定最高限额为“千位”，但开票人却在发票上人为增添一栏“万位”，。如果发现这类发票，不是违纪就是违规。还应特别注意大小写相符，避免填写上的矛盾引发经济纠纷。

发票下端要注意供货单位的名称是否与其公章相符合，供货单位必须是其所在地的合法单位。注意供货单位经营范围是否包含本发票所载经济业务内容，防止超范围开票致使发票无效。

发票的种类应与发生的经济业务相符，例如单位接受的是劳务，则发票出具方不能提供货物销售发票。所提供的发票应期限有效，联次正确，整张发票无涂改、刮擦痕迹。手工填制的发票如产生书写错误，应画线更正，但金额填写错误必须重新填制。

三、审核发票的合理性

合理性审核涉及财务人员的职业判断，有不确定性。但我们通过在实践中摸索和总结，可以掌握一定的规律和方法，消除判断的不确定性。合理性审核主要是结合事实情况，进行逻辑关系审核。

首先审核时间上的逻辑性。前文提到发票出具日期应与业务发生或结账时间相符，除此以外，经办人、验收人（需验收的物品）、证明人（依据单位内部管理制度具有监管权限的人员）、审核批准人（依据单位管理制度具有审核批准权限的单位负责人）签字的时间符合程序上的次序。例如，批准人签字的时间在证明人之前，则可以断定此项业务不具备合理性。

其次，审核发票经济业务内容的逻辑关系。如经济业务是否发生在不可能发生的时间，所发生的数量、金额是否符合经济业务的现实需要。再如运单与运杂费的相互印证，对运输单位开出账单，应注意所附运单上的货物名称、数量、起运及到达地点运费单价、运费总计金额等等，是否与发票内容相符合。

四、审核报销手续的合规性

经前述审核真实有效的发票，还应对报销手续是否齐备并符合单位管理制度进行审核。应至少具备经办人、验收人、证明人、审核批准人四人签字，才可入账。注意发票的开支内容是否符合批准的预算范围，开支金额是否在预算额度经内，对超预算的开支应由经办人按规定的程序上报审核批准后，才可以入账。对于需要办理政府采购手续的业务，就附政府采购手续。还要注意是否符合结算规定，是否符合节约开支的原则，有无盲目采购现象等。

采用上述审核发票的方法，有助于发现问题，把问题解决在报销之前，也就是我们说的“先审核、后入账”，尽可能地防止出现假公济私、虚报冒领、贪污等违法违纪行为，一旦發现问题及时解决、及时处理。

发票审核是经济业务活动管理控制的关键控制点，是单位管理链的重要环节。发票审核工作做得好不好，既体现单位财务人员业务素质和责任心，体现单位财务管理水平，也在一定程度上反映单位整体管理状态。财务人员要高度重视入账发票的审核，严防与发票有关的一切风险，提高财务管理能力。

参考文献

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