黎萍

（海南第五建设工程有限公司）

【摘要】当前形势下建筑施工企业加强资金管理，防范财务风险是摆在每个企业经营管理者面前的重要课题。本文通过对施工企业存在问题的剖析，对建筑施工企业的资金管理风险及防范进行探讨。

【关键词】施工企业 资金管理 风险

1、建筑施工企业资金管理的问题：

1.1资金占用时间长及数量多。无论在投标过程中还是中标后履约过程中，施工企业都占用了大量资金，包括投标保证金、工程施工资金、履约保函、农民工工资保证金等。使得企业面临的财务风险越来越大，一旦发生严重的资金支付困难，势必影响企业正常的生产经营。

1.2施工项目分散经营使加大资金管理难度。施工企业工程项目具有分布点多、面广

线长、投资额度大的特点，分支机构分布全国各地。例如海建集团下属的分公司中标的建设项目不仅省内市县有，省外也有施工项目，遍地开花，管理上普遍采用相对独立的项目经理部对中标项目实施经营管理的方法，资金的集中管理与内部资金分散占用的矛盾突出，资金分散、结算周期长，导致资金短缺。

1.3存在工程款拖欠现象。一方面，资金的回收额与施工产值存在严重不平衡，施工产

值完成越多，拖欠工程款增长越快，拖欠工程款和施工范围成正比；另一方面，钢材、水泥等建筑材料价格猛涨，材料的赊购越来越困难，从而施工企业应付款项数额增大，债务压力增加，企业难以维持正常的生产经营活动。

1.4建筑市场的不规范，造成施工垫资现象日趋严重。一是垫资施工，由承包商垫付预付款或部分进度款，在工程进行到一定阶段，再通过进度款的形式收回已经垫付的全部或部分资金；二是根据进度款比例垫付资金，承包人在完成阶段性施工或节点工程施工后，发包人仅以较低的比例付出工程价款，这种环境可能造成承包人不仅拿不到前一施工阶段的进度款，反而还要对随后的工程垫资；三是工程竣工后付款，这种方式亦称为完全垫资，承包人自己垫付所有工程所需资金，直到竣工后才能够收回全部款项。过去的工程垫资承担少、风险小，而如今的工程垫资数额巨大，甚至达到数千万元的程度，很多工程业主也把吸引垫资作为本企业融资的重要手段。

2、防范建筑施工企业资金管理风险的建议

2.1进行标前分析

施工项目复杂多样，区域分布也比较分散，尤其受地理环境、气候条件影响较大，因此施工企业必须全面分析：一是了解建设单位资金及其到位情况；二是了解建设单位的资质等级及其信誉程度；三是掌握所投项目的立项审批情况；四是合理确定自身的最低标价。做到不盲目投标、施工管理中各项保证金的及时回收和工程款按期计量支付。

如果该项目需要施工单位垫资施工的话，还应认真分析研究，全面考虑企业的财务状况，也就是说，必须考虑到垫资期限、存款与贷款利息的差额以及建设单位的偿还能力等诸多因素。通过全面分析之后再决定该标是否可投，坚决反对有标必投，盲目追求中标率或

只讲求产值不讲求效益的片面思想。

2.2施工全过程加强内部控制

一、施工企业财务部门要建立投标保证金明细账，并对每笔保证金的发生时间、金额和债务人做到心中有数，并与市场经营部门互相沟通，在招标文件规定时间内，落实经营部门专人负责催收，以便企业及时收回保证金。

二、建立履约保函明细台账和履约保证金明细账，逐笔登记受益单位、履约金额、办理时间、退回时间、办理银行等情况；与工程管理部门互相沟通，根据招标文件或施工合同规定的工程款返还方式和时间，定期进行核对。

三是企业及时成立催收小组，并明确责任人和催收目标，确保按期收回保函和保证金。四是企业中标项目开工预付款保函，应随项目每期计量支付证书的签认而分期解付银行质押资金，开工预付款保函的催收工作更要及时，这样可定期缓解施工企業的资金占用。施工企业对个别拖欠时间长、情况复杂的保证金或保函，在资料准备齐全，申述理由充分和法律受理有效期内，力争通过法律手段，追回保证金，规避坏账债权的隐患。

四、严格资金预算管理，第一，核实资金需要量，降低资金占有率；第二，为资金筹措的数量和动态控制提供依据；第三，加强资金管理的责任制。

2.3银企互动、资金集中

施工企业在生产经营中占用大量的保证金，而企业经营目标的逐年增长又使得企业需要大量的资金投入，因此企业需要做好与银行的评级授信工作。例如我公司上级集团被建行等银行评定为2A+信用等级客户。尤其在履约保函、农民工保证金保函及质保金保函的保证金方面，银行质押资金由原来保函金额的10%下降到5%，这样大大减少了施工企业资金的占用。甚至有些项目保函仅凭我公司信用担保，无需资金保证，银行即可出具保函，在更大程度上减少了施工企业资金的占用，保证企业的资金周转畅通。

在保证集团企业内部资金流动性的前提下，实行资金集中管理与控制，各分公司银行账户实行现金池集中管理，减少资金闲置，降低资金成本，通过合理的统筹，调剂下属分公司之间的资金余缺，增加资金使用效率，减少运营风险，最终实现资金留存和运用的合理化。

参考文献：

[1]雷素君：施工企业的资金管理研究[J]；金融经济；2010年06期

[2]王道菊、姚同山：论企业集团现金集中管理模式的适用性研究[J]；北方经济；2006

[3]曹银娣：浅谈企业集团资金管理[J]；交通财会；2006年09期