张雷

一、引言

输配电价改革是电力体制改革的重要一环，理清电网企业资产，规范账、卡、物一致性管理，是改革的基石，也利于输配电价的核价工作，促进完善企业管理模式，是亟待研究的课题之一。

为配合政府输配电价改革工作，电网公司对单位历史成本、新增资产成本、准许收益、准许收入和输配电价进行梳理测算，试点构建“准许成本加合理收益”的新型输配电价定价模式。这一改革已在深圳等地试点实行，新机制体系下，深圳供电公司账、卡、物一致率从试点前的30%提升至97%，企业资产管理能力得到显著提高，管理成本进一步降低。本文从规范资产新增管理、深化资产运行管理、强化资产退出管理及提升电网资产精益化管理等方面，探讨资产实物、价值、信息的协同管理，推动资产管理全过程账、卡、物动态一致。

二、账、卡、物一致性管理的背景及困境

（一）账、卡、物一致性管理背景

作为资产密集型企业，电网企业资产具有地域分布广、专业性强、变动频繁的特点。电网企业效益主要来源于设备的稳定和连续运行，电网资产优良更是输配电价改革的重要依据。因此，做好账、卡、物一致性管理是做好资产管理工作的重要基础性工作。随着国家政策的变化及企业发展的需求，电网企业在资产管理方面存在以下诉求。

1.管理基础有待进一步夯实

近年来电网投资持续处于高位，呈现高速增长趋势。随着投资规模的扩大，电网工程项目不断增加，按时保质完成决算转资产面临一定压力。由于没有统一的物资、设备、资产对应关系及系统固化，工程成本的归集、分摊和资产价值认定多依赖于专业经验和主观判断。

2.电力改革提出新的管理要求

输配电价改革要求以输配电有效资产为基础，按“准许成本加合理收益”原则，核定电网企业输配电准许收入。电网固定资产的数量和质量作为输配电准许收入核定的重要基础，直接影响改革后企业的经营绩效。根据国家对输配电价测算要求，电网企业需按新规则对系统中的存量历史数据进行清理，同时将新增资产设备按测算规则重新创建。

（二）账、卡、物一致性管理面临的困境

1.信息系统不完善

电网企业资产价值管理和设备实物管理之间关联性弱，财务部门与生产部门使用不同的资产管理系统，导致资产卡片与设备之间联系不紧，业务部门与财务部门间信息沟通不畅，无法进行有效的信息更新，导致账、卡、物一致性管理进度缓慢。管理流程不完善，使得资产移交不准确，现场验收不及时，设备台账不同步，没有形成系统的资产盘点体系。

2.资产管理部门间不协调

资产管理部门虽根据固定资产目录实行资产管理，但由于固定资产目录内容不全面，某些设备只能通过个人判断，寻找相类似的固定资产名称进行替换，导致部分固定资产卡片内容执行依据不统一，数据结构与电改要求不符，财务部门与业务部门使用不同资产管理口径，流程衔接不畅。

3.管理体系缺乏系统性

部门间缺乏全过程管理思考，站在各自管理领域进行管理。管理考核指标涵盖不全面，要求不到位，指导职责缺失，对数据质量亦无考核要求，使得账卡物一致性问题无法得到根本解决。

三、账、卡、物一致性管理对策

（一）加强新增资产管理奠定数据基础

规范资产新增前端业务、严格资产新增建卡程序、加强用户资产新增管理、加强零购资产新增管理、规范工厂余废料处置这五方面，不断总结归纳、完善提升，为账、卡、物一致性管理打下坚实基础。

1.规范资产新增前端业务

按时保质完成决算结转资产是规范资产管理的前提，也是账、卡、物一致性管理的基础。自动竣工决算的基础是前端业务执行的规范性和统一性，明晰资产新增前端业务规范，打通工程成本动态发生、逐步归集全过程价值链条，提高转资建卡的及时性、完整性、准确性，提升资产设备联动一致性。首先，针对工程采购物料，设置标志位、建立标码对应信息库并搭建费用分摊规则，实现工程项目采购物料后，项目资产清单自动生成，各成本要素价值自动分摊到对应的资产中，支持资产卡片自动生成、费用自动分摊。其次，制定业务分析监控点，对应自动竣工决算的各个阶段，分别就过程性监控和结果性分析开展运作，确保各项前端业务按时开展、规范推进、及时完工。

2.严格资产新增建卡程序

首先，要制定规范制度、构建详实的信息基础。主要通过构建统一的资产信息和设备信息基础，构建基于“统一设备资产目录”的财务和生产的唯一共同语言。统一财务、生产、基建的资产管理颗粒度，并制定统一的资产设备目录，构建统一的管理对象。主要以生产部设备分类作为资产设备目录统一的基础，结合财务部门的资产认定标准来进行制定。其次，要制定统一的资产卡片信息管理和设备台账管理制度。主要目的在于对电网企业的账卡物一致管理的信息交互、管理流程和职责分工进行强力规范。以制度的方式将数据信息的来源、维护和保管进行统一管理，从全局角度出发统一资产卡片信息和设备台账模板。再次，要构建统一的编码规则。实现账卡物一致管理的前提与基础在于统一资产卡片和设备台账的编码规则，确保在全生命周期、不同领域和各不同系统内身份证编码的唯一性。要求实物管理、资产卡片和设备台账管理工作中规定所有与物资管理工作相关的部门。如财务、运维、物资等，统一使用统一身份证编码进行标识资产级设备、物资采购、物资检修等，都采用同一个身份证编码，确保信息归集。最后，要务求实效，确保设备身份证编码实物标识的运维管理、贴标和制作发放都要能具有长期有效、使用简单的特点。

3.避免新增资产数量及价值差异

要固化信息系统基础管理内容，统一各部门对新增资产信息的管理模式，从信息系统方面着手确保供电公司账卡物一致管理基础的内容和规范性。首先，要固化《设备资产统一目录》，表明价值管理和实物管理的共同管理对象。其次，运用资产信息编码实现在资产卡片和设备台账中使用统一的设备身份编码，构建统一语言，使得设备台账的各维度信息得以固化，达到价值管理信息和资产实时管理信息之间的统一性。最后，在资产全寿命周期账卡物通过财务管理系统与资产管理系统的集成事中价值一致性，主要包括在资產形成阶段通过资产成本归集与分摊、盘亏盘盈实现、设备变更等方式实现账、卡、物一致，在资产退役处置阶段通过资产处置与退役实现账、卡、物一致。

（二）加强资产管理保持高度联动性

要明确资产变更管理要求、完成资产清理、开展固定资产盘点及账、卡、物一致性专项治理，全面贯通资产设备衔接流程，及时反映实物及价值变动情况，提高实物与价值联动性。

1.及时反映存量资产变化

电网企业存量资产数量庞大，资产数据清查任务艰巨，在开展存量资产排查时，应做好以下工作。首先，在清查资产数据前做好宣传动员，详细制定清查方案，清查过程中注重横向交流沟通，并及时归纳总结经验成果。其次，以资产设备台账数据为基础，核对设备资产统一目录，以实物为准，坚持“台账升级、账卡保持一致性、账卡物保持一致性、卡片随台账变动”的原则，逐个层次、逐个步骤来完成清查存量生产设备资产实物的任务。最后，从总体出发，认真梳理资产卡片、设备台账与实务三者之间的对应关系，核对清楚存在于財务管理系统行业资产管理系统中的资产信息，确保资产管理信息流、价值流和实务流三者之间的统一性。

2.动态核定资产实际价值

要定期开展固定资产盘点。做实日常管理，掌握资产信息。定期核对型号、存放地点、保管人等信息，资产信息发生变化时，及时提交委托单位进行资产卡片信息更新，确保受托运维资产的安全性和完整性，做好账外资产信息统计，确保资产不流失。要强化业务操作，健全保障机制。财务部门和运检部门应联合组织宣贯培训，确保财务人员和运维人员能够掌握业务规范要求和系统操作方法。同时，通过加强事中的监督审核及事后检查分析，确保业务操作的及时性和规范性。

（三）建立资产退出管理机制完善企业资产再利用

要推进退运资产再利用，严控资产报废审核程序，提高资产账、卡、物精益化管理水平。

1.退运资产再利用

定期开展资产状态评估工作，确定是否有待退运可支援其他地区建设的资产，通过退运资产划转再利用降低库存成本，提高资产利用率，从而提升电网企业的经济效益。对退运资产进行拆除，根据设备状况制定整修方案，委托有资质能力的企业实施，确保设备在整修后符合电网企业相应入网运行技术标准，并维护划转设备台账异动信息，及时反映实物变化。

2.严格报废审核程序

资产报废从项目立项开始进行管理，形成年度报废预算报表，并在信息系统内进行正式资产报废计划的申请和审核工作。完善报废预算管理及报废计划申请审核管理功能，进一步实现资产报废计划信息及时、透明、统一的全面管理和监控目标。

实行年度报废预算控制。实行资产报废年度预算申报及审批，每年年初编制资产报废年度预算，形成年度资产报废预算报表，便于资产管理部门事先对资产报废进行总体规划。

设置多级报废审批流程。实物管理部门对报废资产进行技术鉴定，财务部门进行核对。财务部门核对报废申请时，重点关注成新率和报废理由是否匹配、技术鉴定报告是否合理。如果成新率偏高则与业务部门进行进一步沟通确认。报废申请经发起单位审批通过后，结合电子签章技术，按照设定的规则，直接生成报废审批单。

做好报废资产账务处理。创建报废资产处置收入单，填写报废资产处置收入，并通过系统分摊程序获取单项资产的处置收入。财务部使用报废资产处置收入明细报表，查询并监督报废资产收入处置情况，组织实物管理单位及时进行资产卡片状态更新，确保账、卡、物的动态一致性。

（四）加强资产精益化管理助力输配电价清算

随着输配电价改革步伐加快，政府部门对电网企业的成本监审工作已逐步铺开。有效资产和成本规模是确定输配电价水平的两个重要因素，要借助信息化手段，分析用户资产卡片与实物、价值的对应关系，细化固定资产实物分类与折旧测算方法，既保障公司经营效益，又确保财务数据与业务数据相匹配，以支撑输配电价成本监审工作。

构建长效管理机制的目的在于确保公司账卡物一致的管理，以及开展活动的顺利进行和持续保持。要重视对管理流程的优化，打通财务和业务管理中的桎梏，明确职责分工，落实责任制。要构建科学合理的指标体系与考核机制，运用信息系统固化相关表单和流程，严格会计核算制度。要定期开展资产盘点，确保一致管理的成效。

四、账、卡、物一致性管理成效及展望

（一）账、卡、物一致性管理成效

1.建立账、卡、物一致性管理机制

资产管理从项目建设开始到资产决算转增资产的动态控制、信息集成、数据共享，为账、卡、物一致性管理打下坚实基础。自动竣工决算功能运行以后，可以从根本上解决长期以来电网企业资产账面卡片管理与运行实物管理分离的状态，实现财务资料与运行资料对应的实时信息化管理。建立有效管理监督机制，通过联动、集成、共享方式实现了以实物为中心的资产管理构想，形成了可行的固定资产长效管理体系，真正做到了账、卡、物动态一致。

2.资产管理形成精益化动态控制

提高了资产卡片与设备卡片的集成联动性，使财务价值账、设备卡片与实物实现了无缝衔接、变动情况即时反映、资产变动清晰可查，资产精益化动态控制能力得以加强，电网资产优良可靠性增强。

3.奠定输配电价改革数据基础

定期开展电网实物资产清查，以现场人工盘点为基础，丰富盘点手段，提升盘点效率，及时总结分析影响账、卡、物一致性的管理和技术因素，会同运检部采取有效应对措施，切实提高了实物盘点的准确性，理清了公司电网实物资产家底，提高了电网资产质量，奠定了电网实物资产精益化管理基础，为输配电价改革争取电价调整空间提供了依据。

（二）账、卡、物一致性管理展望

在理顺账、卡、物一致性的基础上，企业应当进一步探索分析体系设计，提升资产运营效率。建立跨区跨省、高压线路、变电站、中压线路、台区资产组投入产出评价指标体系，给定各项指标评分标准。依据资产卡片中资产类别，辅以电压等级，建立资产卡片，通过资产类别归集到相应资产组中的归集规则。通过该规则，清晰反映各资产类别的资产价值与资产组的对应关系。从电网安全性、可靠性、经济性等维度，科学确立资产组产出归集规则。基于基础数据从系统可获取的原则，分别建立高压线路、变电站、中压线路、台区四类资产组投入产出综合评价指标体系。运用统计分析、资产估值、数据分析等技术，全面分析资产组运营效率，强化投资决策价值引领，切实提升电网资产运营效益和效率，为全面合理制定电网电价提供有效的依据。