吴海和

[摘要]本文阐述了加强乡镇往来款项管理工作的必要性，探讨了乡镇往来款项清理工作的重点，从提升领导重视程度、坚持定期核对清理、加强财务人员培训、强化往来款项监管等方面，提出了加强乡镇往来款项管理工作的策略，希望对促进乡镇往来款项管理工作效果有所裨益。

[关键词]乡镇 往来款项 管理

引言

伴随我国基层财务制度的改革，乡镇一级正受到各方面的高度关注。但由于各种原因，不少乡镇在往来款项的管理上，清理不够及时、管理不够到位的问题还非常突出，导致资金使用效益不是很好，国有资产存在较大流失隐患。因此，加强乡镇往来款项的管理工作就显得特别重要。

1.加强乡镇往来款项管理工作的必要性

相关审计工作结果都表明，不少乡镇在会计管理核算方面，往来账的年限较长、金额较大、内容较多、成因复杂的问题非常突出。加之历年来清理工作不够及时到位，造成很多款项已不能说清楚其成因，解决起来难度很大。究其原因，有的乡镇领导更换频繁，新官不理旧账的现象非常突出，或者财务人员职责意识不强，认为财务问题是领导的问题，和自己没有关系，长期积累下，很多债权债务问题得不到及时的解决，一茬茬人事变动下，旧的问题不断积累，新的问题又持续涌现，这样，欠账愈积愈多，国有资产就面临大量流失危险。加强对乡镇往来款项的管理，能够督促各乡镇依据自身财务实际情况捋顺财务管理机制，建立责任追究制度和分工责任制，有序推进债务债权的核实、清偿和处理，调整账务状况，确保账实相符，促进资金有序周转，防止资金被单位或个人私下挪用，保障公共资金的安全性。显然，此项工作对防止乡镇国有资产流失及会计信息失真现象的出现，意义是非常巨大的。

2.乡镇往来款项管理工作的重点

2.1掌握单位基本情况

应首先从乡镇自身控制环境为出发点，检查其是否存有问题。譬如，借款和报销手续是否审批严格，是否严格按制度操作；往来款项是否建立了定期清理机制，执行起来是否效果良好。要严格检查往来款项管理现状，检查会计人员和领导是否对此项工作给予了高度重视。通过征询、观察和调查等方式，掌握控制环境实际情况，明确往来款项管理的薄弱环节。

2.2采取分析性复核

应检查会计人员对往来款项的清理是否及时，相关分析表建立是否真实可靠。所属乡镇是否建立了分工責任制，必要时，检查乡镇“一把手”是否认真履行职责。通过检查乡镇财务资料内容，采取分析性复核方式，发现其中异常项目。譬如，检查之前应收款余额在主营业务收入中的比重，或者将资产总额同当期进行比较，都可发现往来款项存在的重大问题。

2.3关注几项重点内容

在往来款项管理中，要关注几项重点内容。例如，从往来帐下二级科目的名称上，确定核算是否真实准确，下步清理的重点是什么；如果借贷长期没有发生增减，或者突然间发生了较大数额的往来账项，就很可能潜藏着较大问题；清理往来帐时还要核查对方单位是否是真实存在的；对往来客户中的非常特殊的对象，还要作进一步的核实调查等。

3.加强乡镇往来款项管理工作的策略

3.1提升领导重视程度

要不断提高各乡镇领导，特别是乡镇“一把手”对往来款项管理的重视程度，确保工作效果落到实处。基层党委政府要对本单位资产和负债情况担负直接责任，必须建立规范的借款程序手续。要强化领导问责机制，主要领导更换时，上级领导必须督促相关单位做好往来帐的管理清理工作，交接不清楚、责任不分明，新旧领导就不允许走马上任，对重视程度不足、工作推诿扯皮的人和事，必须严肃问责，同时视情考虑党纪政纪惩处。要坚决杜绝“新官不理旧账”问题存在，利用经济责任审计等契机，及早解决部分乡镇存在的长期挂账不还、款项己收回但未冲账等问题，防止国有资产发生进一步流失。相关领导要加强对往来款项管理的重点方面，如工程预付款的清理工作，必须严格按照工程的实际进度予以付款，及时办理项目竣工决算，同时报上级党委政府审批。

3.2坚持定期核对清理

各乡镇应坚持定期对往来款项进行核对清理，严格管理控制已产生的债务关系与债权关系，防止某些款项以往来款项的名义隐藏，并进而达到套取挪用财政资金或私自冲销往来帐等非法目的。要根据往来帐的不同性质，对其进行区别化对待，从而在源头上实现更好的掌握。对确已难以回收的往来款项，在查实清楚发生原因并明确责任后，按照相关财务规定报上级批准后核销，从而防止呆账坏账问题长期存在，使国家和单位的资产利益得到最大程度的保护。

3.3加强财务人员培训

要按照《会计基础工作规范》、《行政单位财务制度》等国家财务工作方面的法规制度，严格约束规范乡镇财务人员的核算行为，确保会计信息真实可靠，为往来款项的及时清理打好基础。要定期对财务人员进行财经法规方面的培训，培养良好的财务岗位责任意识，打牢坚实的岗位能力素质。财务定期培训、实训观摩、代职交流等方式，使财务人员养成依法办事、依法决策、依法监督的职业态度。同时，以轮岗竞岗等方式，为业务素质更为扎实的财务人员提供更好的岗位平台，并防止出现财务人员长期在一个岗位工作并进而诱发违反财经纪律的问题发生。要以人事激励和组织任用等手段为杠杆，建立财务人员专项考评制度，将往来款项的管理效果作为评价提拔使用财务人员工作绩效的重要参考，提高乡镇全体财务人员的工作积极性。

4.结语

从乡镇往来款项的管理状况看，疏于管理、疏于清理的问题还非常突出。相关部门要高度重视对各乡镇往来款项的清理管理工作，确保往来款项真实准确，才能使资金使用更为透明科学，也才能堵住基层国有资产流失的一大漏洞。