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基层审计机关审计风险的控制策略

2017-03-31王其锥

时代金融 2017年8期
关键词:审计风险控制策略

王其锥

【摘要】审计质量是审计工作的生命线,在审计工作中,审计质量关乎审计工作的未来和审计部门的地位,具有非常重要的作用,而审计工作不可避免地会出现审计风险。在新形势下,审计工作更凸显复杂性,审计风险也呈现出不断增大的趋势。为了能有效控制基层审计机关的审计风险,本文从基层审计机关审计风险的影响因素入手,深入分析了审计机关存在审计风险的主观和客观原因,并在此基础上提出了基层审计机关在控制审计风险方面的有效策略,希望能为基层审计机关有效规避审计风险,逐步提升基层审计质量提供一些有益的参考和借鉴。

【关键词】基层审计机关 审计风险 控制策略

伴随着科技的发展和时代的进步,基层审计机关在新形势下不断面临新的机遇和挑战,审计风险不断增大,成为摆在审计机关面前亟待需要解决的重要课题。利用传统的事中、事后防范方式,已经不能很好地适应时代的发展,不能有效规避审计风险。分析审计风险的产生,主要有两个方面的原因:一是主观方面,一是客观方面。本文通过对审计风险主、客观因素的分析,阐述了有效规避审计风险发生的策略,以期减少审计风险的发生,促进我国基层审计工作健康、稳定发展,为我国经济建设服务。

一、基层审计机关审计风险的影响因素

(一)主观因素

基层审计工作中存在的审计风险主观因素主要包括两个方面:一是基层审计队伍素质有待于进一步提高。在基层审计机关中大多数的人员未接受过系统的严格审计训练,在审计过程中容易出现引用法律法规不准确,定性不正确的现象;同时,固守传统行政审计的观念,对审计风险缺乏应有的重视;在审计执行过程中不能增强审计意识,普遍存在“走过场”的思想观念,不能很好地发挥审计的作用,从而大大增加了审计的风险。二是审计人员普遍存在法律意识淡薄的状况。审计人员由于受到自身素质的影响,不能在审计过程中加强自律,不能做到身先士卒、以身作则,未严格根据审计法律法规行使审计职责。同时,更有个别审计人员不能很好地自律,时常出现接受被审计单位的馈赠或贿赂现象。

(二)客观因素

基层审计机关审计风险存在的客观原因主要有三个方面:一是目前我国的行政型审计存在一些不可规避的不足。行政型的审计模式不可避免地会衍生地方保护主义。处于市、县一级政府和党委中基层审计机关无法招架泛滥的领导关和人情关。另外,国家审计机关的审计周期太长,审计抽查制度又不完善,实际执行又很难到位;二是经济结构和经济管理模式的变化提高了审计难度,大大增加了审计工作的风险。在国有企业管理过程中,政府已经不再实行行政控制,而是采取规则服务,最大限度地减弱了政府对企业控制力度;同时,集体所有制经济结构、全民所有制也逐渐转变为股份制、国有和合资企业,审计对象更加多样化,更加复杂化,增加了审计的风险和难度;三是我国现在正处于经济转型时期,很多法律法规建设较为滞后,不能适应形势的发展,给审计工作带来了很大的风险。尤其是在入世之后,我国相关的法律法规不健全,在审计过程中如果把握不好,很容易造成审计风险;另外,审计规则的准确程度也有待于进一步确认核实,审计规则也增加了隐性的审计风险。

二、基层审计机关审计风险的控制策略

(一)严格控制审计质量

严格控制审计质量需要做好两个环节的工作:一是严格依法执行审计程序。为了从根源上减少审计风险,必须严格履行审计程序。审计程序是审计工作必须严守的底线,是审计风险易发的源头,只有控制好源头,才可以从根本上防止和减少审计风险的产生。因此,审计机关一定要严格根据《审计法》和《实施条例》的有关规定不折不扣地认真行使职责,严格遵守审计人员的审计准则;二是严格控制审计实施环节的质量。要注重传统的事前审查,提前介入掌握被审计单位的具体状况,并在此基础上制定有针对性的审计方案;审计过程中,必须注重审计的底稿、证据等在减少审计风险中的重要作用;在结束审计工作之后,要进行事后监督,同时进行审计总结,开展审计“回头看”活动。

(二)加强审计队伍建设

加强审计队伍建设可以采取两个方面的措施:一是加大业务培训力度,不断提升审计人员的业务水平和自身修养。结合学习型机关创建活动,开展形式多样的实际锻炼和业务培训活动,不断增强审计人员克服实际困难的应变能力,提高审计人员自身的廉洁勤政素质;通过集中学习和自学相结合的方式,提高审计人员综合素质;二是推行审计风险负责制。审计风险负责制可以在很大程度上提醒审计人员要认真履行职责,防止责任缺失。审计风险负责制也就是审计组长负首责,是审计工作的第一责任人;另外,还要加强防腐倡廉工作,加强监督措施的落实,制约和监督各种不廉洁行为的发生。

(三)确保审计独立

可以采取两个方面的措施,保证审计工作的独立性:一是加大对审计工作投入的力度,优化审计工作条件。只有增加对审计工作的投入,才能有效提高审计工作的现代化办公水平,提高审计工作的水平和质量,对审计工作投入的物力、人力、财力的大小在很大程度上决定了审计工作物质配备、人才精尖和技术高低的水平。所以,也可以说对审计工作投入越多,相应的审计风险就会越小;二是利用各种方式保证审计工作的独立开展。审计工作不要受各种外在环境的影响,保持审计工作的独立性才能确保审计工作公正和严明。所以,要想尽千方百计,利用各种手段确保审计工作独立开展,审计人员在审计过程中要避免受到外来强势力和上层领导的干扰。

三、结语

总而言之,审计在维护我国经济平稳运转中发挥了强大的免疫作用。国家审计工作最终目的就是要保障最广大人民的切身利益。审计工作的质量关乎审计机关履职能力的高低,关乎审计工作的未来和审计部门的地位,所以,审计工作的质量是审计工作赖以生存的生命线。因此,在审计工作中,要采取多种有效措施严格控制审计风险的出现,最大限度地减少和防范审计风险,具有非常现实而重要的意义。通过本文的论述,笔者指出了审计风险存在的各种因素,并在此基础上,深入阐述了有效防范审计风险的策略,希望能对提高我国审计工作质量,发挥一定作用,推动我国经济朝着健康稳定的方向发展。

参考文献

[1]杜艳林.财政审计中存在的问题及解决方法[J].企业改革与管理,2014(05).

[2]王海英.构建区级财政审计大格局的思考[J].经营管理者,2014(10).

[3]刘爱侠.關于做好新时期基层审计工作的思考[J].现代审计与经济,2013(5).

[4]马琴.新常态下财政同级审计[J].现代营销(下旬刊),2016(12).

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