李娟

（重庆工贸职业技术学院）

【摘要】内部审计可以对企业内部进行独立的评价，是通过审查企业经济活动和财务收支情况的真实性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。它可以强化企业的自我监督能力，对企业的发展意义重大。随着我国经济的发展，内部审计工作变化也越来越大。

【关键词】企业 内部审计 思考

内部审计是为了适应社会经济的发展需要而产生的，是为了适应企业管理体制的改革和提高经济效益的需要而发展的。随着我国社会主义市场经济的深入发展，传统的内部审计面临巨大挑战。本文就企业内部审计的意义、现状和措施作一些思考。

1.企业内部审计的意义

内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及监管过程进行评价从而保证企业目标任务的完成。企业内部审计，是现代企业中最重要的制度架构。从狭义上讲，它是指公司的决策者、执行者和监督者之间的制度安排。从广义上讲，它是指公司的投资者、经营者、劳动者和监督者的权利、义务、责任及与外部关系的法规体系。因此，公司治理的本质是规范公司各利益相关者之间的一种契约关系。经营者要向所有者承担明确的经济责任，这就要求建立明确的经济关系和具体的经济责任评价、考核、监督制度。内部审计的监督、评价、管理职能，决定了内部审计在现代企业制度中具有不可缺少的重要地位和作用。

2.内部审计存在的问题

我国现代内部审计产生于80年代初，多年来审计对于经济的发展发挥了重要作用。但内部审计的发展相对缓慢，存在很多问题，严重不利于企业内部经济的监督和管理。

2.1企业本身对内部审计的不重视。大多数企业领导缺乏对内部审计的基本了解，认为内部审计与经济利润的取得没有直接关系，甚至有些领导认为因为内部审计的存在，削弱了自己的自主权利，所以精简内部审计部门的人员，甚至取消内部审计部门。这时，内部审计的独立性甚至作用就被削弱，其运行也受到严重阻碍，监督作用也难以完全发挥出来。

2.2内部审计人员的素质整体偏低。主要表现是审计人员基本专业素质较低，理论水平和业务实际操作能力不足。我国企业内部审计人员大都是会计人员出身，不少人没有接受过系统的专业训练，缺乏足够的经营管理方面的知识与经验；另外后续教育不足，对审计专业知识和技能的学习欠缺，以至于无法掌握现代审计的手段，例如电算化审计等；最后，个别审计人员对职业道德的遵守也有所欠缺，审计行为不合理，不利于内部审计人员的形象。

2.3企业机构设置不合理。很多企业内部没有设立独立的内部审计机构，而是将其作为会计机构的附属机构，作为隶属部门的内部审计，在进行经济业务监督审核的时候，会处于一种尴尬的境地，内部审计的作用就更无从谈起。另外很多内部审计人员是由财务部门或从其他部门直接调派，和原来的部门会有一定的联系，在独立性上会有很大影响。

2.4缺乏具体统一的法律，内部准则进行指导。我国企业内部审计的发展并不久，到目前为止也未形成统一的标准，缺乏对内部审计工作的规范性指导，从而产生了诸多的问题，像是违纪等问题的定性定量，都难以准确的计量，进一步造成内部审计缺乏约束力。

3.企业内部审计的措施

3.1独立设置内部审计的权威机构。独立性是审计工作的重要特征。内部审计虽然与外部审计存在服务对象的不同，但工作性质相同，在独立性上同样必须坚持统一原则。有些企业领导，对内部审计具有独立性的本质特征缺乏正确理解，把机构设置在财务管理范围内。有的交由主管财务领导分管；有的直接置于财务部门之内，两个名称，一套人马，形成“财审合一”局面。这种处境，不仅无法监督财务部门，而且也很难开展工作，更谈不上做出客观、公正、有价值的审计结论。国际内部审计师协会颁布的《内部审计实务标准》、国家审计署发布的《关于内部审计工作规定》，强调了内部审计独立性要体现在机构设置、控制过程和审计结论三个方面上，以确保客观性和公正性。西方发达国家的一些企业，通常把内部审计机构隶属于本企业最高管理当局，由董事会或监事会直接领导。我国一些企业已经着手或积极准备，按照这个思路，建立一个具有独立性、权威性的内部审计机构。这不仅符合建立现代企业制度的客观要求，维护了产权所有者权益，也将更有效地促进内部审计工作开展。

3.2切实改进内部审计的工作方法。内部审计充当的是企业运行中的“监控器”，围绕经营目标，事前介入，跟踪评估，及时为领导正确决策提供相关信息。而不少内部审计人员恰恰在这个问题上工作不力、方法不当，习惯于按部就班。对企业经营活动，事前不见，事中不靠边，事后瞪起眼，充当事后诸葛亮，提供一些时过境迁，只能警示后人的“马后炮”审计报告。从表面上看，功夫没少下，好材料也没少写，但由于失去时效性，指导价值不大。这是内部审计作用发挥欠佳，不被领导重视的一个重要原因，久而久之，这种审计有无皆可。

3.3加强后续审计，强化审计决定执行情况的跟踪落实。审计决定执行情况是审计执行力的表现，审计决定不执行，审计建议不采用，审计效果就无从谈起。审计决定下达后，不及时跟踪落实审计决定的执行结果，没有在规定时间内及时取得被审计单位对审计决定执行情况的书面资料，会严重削弱审计的权威性和严肃性。

3.4逐步提高审计人员的素质。内部审计工作涉及的范围广、知识面宽、政策性强，内部审计人员就必须具备较高的知识结构和良好的职业道德。因此，加强对现有内部审计人员的后续教育和职业道德教育显得至关重要。此外，内部审计机构在人员构成上也应该多元化，应配备精通企業各项相关业务的专门人才，将实践经验丰富、业务水平较高的人员充实到内部审计队伍中，建立起一支知识结构完善、专业技能扎实、职业道德高尚的企业内部审计队伍，以适应知识经济时代对审计人员的要求。

4.结束语

内部审计是否能发挥其职能，主要在于审计的内容和质量、领导的重视程度和被审单位的接受程度以及内部审计的独立性和权威性。正确认识企业内部审计工作，对完善其内部审计管理，促进企业的发展有着非常重要的意义。

参考文献：[1]索耶 现代内部审计实务 中国时代经济出版社 2007.8；

[2]李林霞 试析现代企业制度下的内部审计沈阳大学学报 2004.1；

[3]湖北省非国有企业审计课题组 非国有企业内部审计的调查与思考 湖北审计 2003；

[4]李佳宏 搞好内部审计之我见 会计文苑 2003.2