王德帅

摘 要 随着虚拟经济的发展，企业之间的竞争明显加强。虚拟经济的发展，既给中小企业带来了发展的机遇，同时也给中小企业带来了挑战。虚拟经济使企业经营的风险越来越高，企业要进一步加强内部控制与管理，做好财务管理，充分发挥预算管理的作用，提高企业管理者决策的科学性，有效地避免企业经营风险，实现企业资源的优化配置，进而提高企业的竞争力。从中小企业的实际情况来看，其财务管理方面还存在诸多问题，需要加以改进，文中对此提出了相应的解决对策。

关键词 中小企业 财务管理 问题 对策

中小企业是我国国民经济构成的主要部分，特点是生产规模小、经营成本低。也正是因为中小企业的抗风险能力差，资金规模小，所以企业难以快速发展。市场经济的变化，促使企业管理者重视财务管理，进行企业管理改革。企业可以通过构建以财务管理为核心的企业内部控制管理体系来提高企业资金的利用率，从而确保企业经营活动的有效开展。

一、中小企业财务管理存在的问题

（一）中小企业财务管理特点

1.企业投资与筹资管理。中小企业投资主要集中于本企业内部，主要是由于中小企业不具备长期投资的实力，加之市场经济的变化，企业投资的风险增加。若企业投资失败，则会使得企业资金链断裂，最终因为账面资金不足而造成企业破产。中小企业所占的市场份额有限，因此中小企业主要通过设备更新来提高企业生产力，以此来扩大企业投资范围。

多数中小企业发现偿还债务的能力不足，难以向商业银行进行贷款融资来增加企业资本，主要是因为中小企业的生产效率低且承担的投资风险较大。中小企业资金主要来源于投资者与内部融资，因此筹集的资金相对较少，资金的来源较为集中。

2.中小企业资金流动管理特点。我国多数中小企业的资金流动业务较小，流动资金比率也相对较低，中小企业的规模较小、企业资金不足等造成企业资金短缺，而企业资金需求较大。部分企业的产品销售不景气，造成企业库存积压，进而出现以赊账的方式来促进企业的发展，增加企业现金的现象。

（二）中小企业财务管理存在的问题

1.没有实现所有权与经营权分离。企业发展要实现所有权与经营权分离，以此提高企业财务管理的水平，促进企业的发展。中小企业的所有权与经营权高度集中，企业财务管理主要是由老板负责，凭其个人意愿来处理经济关系，具有较强的随意性。企业财务人员难以参与财务管理，也不能为企业决策提供专业性建议，只能作为决策的执行者。同时中小企业未单独设立审计部门，财务管理混乱，财务监控不严格。

2.内部控制制度缺失。由于企业所有者与经营者对财务管理工作的不重视，管理观念陈旧，过于追求短期的利益，采取减少短期资金投入方法来增加企业利润。中小企业财务管理人员队伍主要由企业领导家族人员组成，缺乏完善的财务管理机制，以及健全的内部控制机制，难以发挥财务管理的职能。企业的会计业务主要围绕记账、账目核算、报账等开展，使得财务管理职能难以发挥。

3.财务管理人员素质低下。中小企业缺乏高素质的财务管理人员，使得企业的财务核心作用难以得到有效的发挥。中小企业重视技术人员的培养，忽视对财务人员的培养，未能正确对待财务管理以及会计核算工作，进而淡化了财务管理的核心地位以及参谋决策的作用，导致企业经营风险难以被及时发现，企业的竞争力也得不到有效的提升。

4.财务管理的约束力薄弱。部分中小企业在进行会计核算时，没有按照会计准则与会计法的相关内容进行企业会计核算，依旧存在做假账与虚账的情况，使得国家利益受损，违反会计法的相关规定。部分会计人员在进行会计核算时，根据个人意愿或者领导意愿，使得会计核算失真。

二、解决中小企业财务管理问题的措施

（一）建立健全企业财务管理制度

基于中小企业存在的财务管理问题，中小企业若想提高企业自身的市场竞争力，则需要健全财务管理体制，明确企业内部各部门的职责。制定财务管理工作规则，设立单独的财务管理部门和内部审计部门，明确财务管理各部门的职责，规范财务人员的行为。选用具备专业素质的财务人员，规范财务管理人员的关系，审计人员与会计核算人员之间不能存在亲属关系。根据会计法的相关内容来规范企业会计审计行为，制定会计核算制度，明确企业会计凭证编制与汇总方法以及会计账簿组织与记账方法等工作内容。企业所有者要将财务管理权力下放专业人员，进而发挥财务管理的作用，合理控制企业经营风险，提高决策的科学性。

（二）提高企业的融资能力

制约中小企业发展的主要因素是资金，由于中小企业的融资渠道少，影响了其财务管理的效率，企业应该基于自身的实际情况，将资金集中投放在回收期较短且投资风险低的项目中，同时合理分配企业资金，提高资金使用率。善于利用政府的支持政策，制定科学的经营发展战略。优化企业资本结构，以此提高自身的融资能力。合理分配资金，基于内部资金积累要适度举债，确保能够满足投资需求。财务管理部门要基于企业的发展战略，制定科学的财务战略决策，进而有效控制企业投资风险。

（三）构建内部管理机制与风险预警系统

1.加强企业内部管理与控制。中小企业财务管理工作中，收账款管理是主要内容，这是多数中小企业财务管理的现状。因此，需要健全内部审查机制，做好各个部门的内部监督与管理，基于会计法来管理企业财产与会计账目，以此确保企业财务收支的合法性以及真实有效性。中小企业应该基于自身的实际情况，构建以预算管理为核心的内部控制体系，做好全面预算管理，加强企业财务控制管理，针对财务控制中存在的问题加强内部控制，提高企业人员的资金意识，提高企业资金的利用率。同时中小企业也需要提高财产管理与记录的透明度，明确自身财务管理与检查等职责。

2.建立企业风险预警系统。市场经济的转型，加上虚拟经济的影响，使得中小企业的发展承担着更多的风险。中小企业想要稳定的发展，需要有效规避财务会计管理风险，基于企业的财务状况建立风险预警系统，提高财务管理效率；及时预判企业经营活动风险，能够有效降低风险的发生，或者及时规避经营风险。有效地规避财务风险，不仅能够为企业降低风险带来的损失，还能够提高企业财务会计管理水平。會计准则变革下，企业在开展会计活动时可能会面临一些财务风险，这需要财务人员能够用其专业知识体系及时帮助企业发现风险，并且合理地规避风险，进而促进企业的发展。

（四）借鉴先进的财务管理理念

对于中小企业而言，在市场中所承担的资金风险更大，加之市场经济不确定因素的影响，使其发展更加艰难，因此财务管理工作显得更为重要。为了提高财务管理能力，要积极地借鉴先进的财务管理理念与经验，以促进企业财务管理的发展。利用现代化管理手段与技术完善企业账务的管理，基于企业的实际情况，吸取其他企业的财务管理经验教训，弥补自身财务管理的不足，探索出适合自身的财务管理方法。中小企业不论是借鉴其他企业的经营模式，还是借鉴财务管理经验，均需要结合自身的实际情况，避免由于理念不同而起反作用的情况。

（五）加强财务管理人员队伍建设

1.合理选拔财务管理人员。从中小企业的发展现状来看，其财务部门设置仍不够完善，缺乏相应的管理部门。要建立财务管理部门，为企业财务管理工作的有效落实提供基础保证。财务人员是财务管理的主体，中小企业要严格选拔财务人员，聘请有资质的财务人员，这需要企业经营者转变自身的管理理念，意识到财务管理的重要性，不局限于眼前的成本利益，要基于企业的长远发展，加强企业财务人员队伍建设工作。

2.做好财务管理人员培养工作。为了强化企业财务管理队伍，需要基于企业的实际情况，完善财务人员管理制度，实行科学的奖惩制度与考核制度，采取岗位责任制来管理财务人员，以此提高财务管理人员的工作积极性，同时规范财务管理人员的行为，使其认真负责地完成企业财务管理工作。要定期组织开展对财务管理人员的培训，做好财务人员考核工作，使其具备较强的专业技能，提升其职业道德素养。经营者要将财务管理的权力下放给财务人员，使其充分发挥自己的监督权，进而促进企业财务管理水平的提高。财务人员自身也要不断学习会计准则，掌握会计准则变革的内容，及时更新自己的财务知识，进而提高财务管理的效率。

三、结语

在中小企业财务管理工作中存在诸多问题，主要包括没有实现所有权与经营权分离、内部控制制度缺失、财务管理人员素质低下、财务管理的约束力薄弱等。上述问题均是制约中小企业财务管理发展的因素，因此中小企业要健全财务管理机制，构建企业内部控制机制，加强财务人员队伍建设，提高自身的融资能力，进而促进企业的稳定发展。

（作者单位为辽宁依农农业科技有限责任公司）

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