◆姬国花

企业财务内控制度的建构策略与实施研究

◆姬国花

现代企业的财务会计工作是核心和基础性工作。财务工作需要全面把握企业的内部发展状况，了解企业生产经营的状况，并对竞争市场有深入的、全面的认知和了解，要完善和强化企业的财务会计内部控制管理工作，实现对煤炭企业的资金管理和筹划，从而真实、有效地实现对企业的内部财务问题的监督，提升企业内控水平。企业财务内控制度旨在实现企业财务控制目标，强化企业的财务安全管理工作，更好地提升企业的经济效益。然而，企业财务内控制度难免受到诸多因素的影响和干扰，我们要全面分析企业财务内控制度中存在的问题与不足，探讨和建构科学合理的企业财务内控制度，关注企业财务内控制度建构和实施的难点，较好地增强企业的核心竞争力。

一、企业财务内控制度体系建构的目标与原则

企业财务内控制度体系旨在提高企业经营管理效益，并主要应当实现如下目标：（1）确保国家财经法规的贯彻。国家关于财经法规方面的内容需要通过内部控制制度加以实施和贯彻，在企业财务内部控制制度体系的建构和完善之下，实现企业的自我约束和控制，以全面促进国家财经法规的落实到位。（2）确保财产的安全与完整。现代化企业建设中的财产物资是极为重要的物质基础，务必采用有效的企业财务内控制度体系，以较好地防止财务物资被浪费、挪用和毁损，使之保持安全完整的状态。（3）提升会计资料的真实、准确与完整。在现代化企业的经营决策之中，务必要以真实、准确而完整的会计资料为依据和参考，可以通过企业财务内控制度，确保财务业务处理程序规范化，并在财务岗位相互牵制的条件下，有效地防范财务作弊和错误的现象。（4）确保财务会计监督的及时与准确。企业财务内控制度还可以通过建立严格、健全的内部会计监督制度，有效地保障财务会计工作的规范化和有序化。

企业财务内控制度的原则主要是指以下内容：（1）合法性原则。这是在国家财经法则范畴之内的财务内控制度，是建构财务内控制度体系的合法前提。（2）全面性原则。建构企业财务内控制度体系要全面涉及企业的各项内容，使之与企业的长、短期目标规划相契合，并能够与其他内控制度相协调。（3）针对性原则。要重点关注财务内控工作中的薄弱环节和易错细节，采用针对、有效的财务内控制度和方法，提高企业财务会计水平。（4）经济性原则。建构企业财务内控制度体系要考虑企业的成本收益率，以此作为建构和完善的条件。（5）可操作性原则。企业财务内控制度体系的建构要具有实用性，应当在便于操作的前提下行之有效。（6）连贯性。企业财务内控制度体系的建构还要注重自身的稳定连续性，不能随意变动和更改，以免影响财务会计工作的严肃性。

二、企业财务内控制度体系中存在的问题

在现代化企业建设不断趋于成熟和健全的状态下，企业大多开始关注投资、招投标、融资方面的内部控制管理，并制定了相关的制度以规范各项管理活动和行为。然而，企业财务内控制度体系在建构中还存在诸多的问题，严重降低了企业财务内控制度的执行力。

（一）财务内控制度建构的环境有一定的缺陷。我国企业中有部分领导对于财务内控制度的建设存在意识不到位的现象和问题，他们在工作中大多优先考虑经营业务的实施，而没有将更多的精力关注于财务内控制度方面的建设，这就在一定程度上影响到财务内控制度的设计，使财务内控制度的实施受到阻滞，无法充分地加以实施和有效的执行。同时，企业还缺乏完善的管理技术人员组织形式，企业管理者还缺少高水平的管理技能和知识，也缺乏丰富的内涵文化，这就使企业财务内控制度的建构环境显现不佳。

（二）财务内控风险防范能力不足。企业的财务内控风险的评估和防范能力显得较为薄弱，在市场竞争日益激烈的形势下，企业的管理者大多注重业务开拓和经济效益的获取，而缺少对企业财务风险的评估和预测，这就使企业财务内控管理制度流于形式，不利于企业的投资、经营管理活动的顺利开展。

（三）财务内控管理执行不到位。企业财务内控管理执行还存在不够准确和到位的现象和问题，具体来说，包括以下方面：1.资金管理存在一定风险，有管理疏漏的缺陷和不足；2.合同管理。企业的部分合同管理存在不够严谨和完整的问题，甚至还存在因业务紧急而后补签合同的现象。3.物资管理。对于一些急需物资的采购管理，企业中存在先采购后申请的现象，这也引发财务内控管理中的风险。

（四）信息交流不畅。在企业的经营管理活动之中，信息的有效交流和传播也是极为关键的内容，在一些企业的财务内控制度之中，还沿袭传统的走访式、会议式的消息传递方式，这就使企业信息的交流渠道呈现出闭塞、迟滞的状态，严重影响了企业的运行效率，也使财务数据核算因为信息不畅而导致资金流向不明的现象和问题。

（五）缺乏有效的财务审计监督。企业财务内控制度还必须完善和健全财务审计监督工作，要使审计部门对于财务的监督和控制切实有效。然而，在实际工作之中，企业审计部门的审计工作形同虚设，审计监督缺少执行力和责任心，这就使财务审计监督的效能得到极大的削弱，难以成为企业管理决策者的决策参考和依据。

三、企业财务内控制度的建构与实施策略

（一）全面优化企业内部控制环境。要建构和优化企业内部控制的环境，以此作为夯实财务内控制度的基础和前提，它主要取决于企业领导层的决策和专业的财务内控理念，只有在这些相关条件完全满足的条件下，才能更好地明确财务内控制度中的权责关系，实现企业控制权的科学合理的分配。同时，还要依循以人为本的现代化企业管理理念，引入人本管理思想和理论，建构和优化企业文化环境，营造良好、健康的企业文化氛围，更好地凝聚企业员工的力量，为企业生产和经营献计献策，共同促进企业的长远可持续发展。

（二）开展全面风险评估。企业要在抓经济效益的同时，关注自身财务风险的预判和评估，要树立全员风险预防意识，加大财务风险评估的投资力度，从多角度、多层面开展企业的财务内控风险评估工作，聘请专业的机构开展对企业的财务风险评估，确定财务风险关键控制点，完善财务内控风险责任体系，在明晰财务风险内控责任部门的条件下，实现对企业资金的管理、合同的管理、安全管理等。同时，还要完善和健全企业财务风险内控监督体系，扩大财务风险内控监督的范畴，提早发现财务风险内控体系中存在的漏洞，通过切实有效的措施解决财务风险问题，使财务风险控制在可以承受的范围之内。另外，还要实现对企业财务风险评估的全流程设计和管理，要优化财务内控管理标准和横向协同规则，全面实现对企业财务内控的监督和管理。

（三）把握财务内控重点，增强财务内控执行力。在企业内控制度的建构与实施过程中，要把握和找准财务内控重点，尤其要关注资金筹集与资金分配环节，要严格落实财务内控制度相关要求，杜绝资金的浪费和滥用现象。还要对企业生产经营活动成本费用的核算和审计工作进行控制，避免出现成本费用谎报、漏报的现象和问题，确保财务报表数据的真实、完整，并对各项开支、会计凭证等严加核对，防止职权滥用而出现的财务漏洞。

（四）确保信息通畅。在财务内控制度的建构与实施过程中，要充分引入先进快捷的网络计算机信息化技术和手段，采用企业局域网、电子邮件、企业传真等信息沟通平台，较好地实现企业财务、策划、投标、生产经营等方面的管理数据的畅通和安全。

（五）健全财务内部审计与监督。要健全企业财务内部审计与监督工作，实现对财务内控制度的二次控制，要使内部审计和监督工作具有独立性和权威性，以较好地确保财务内部审计和监督工作的高效性和真实性，更好地推动企业财务内控制度的有效实施，更好地维护企业的财务安全与完整。

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（作者单位：大同煤矿集团有限责任公司审计部）