摘要：伴随我国企业的发展壮大，其管理中的不足逐渐显露，尤其是企业现金管理混乱的现象特别明显，阻碍了企业的稳定、持续的发展。本文分析了江苏众诚电力建设有限公司（以下简称江苏众诚）在现金集中管理模式、现金管理制度、闲置资金、工程项目的费用与进度不匹配等现金管理方面存在的问题，并提出采用统收统支与拨付备用金相结合的现金集中管理模式、完善财务管理系统、健全现金管理制度等措施来解决江苏众诚在现金管理中存在的问题。

关键词：现金管理；资金集中管理；闲置资金

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）028-000-02

随着我国市场经济的快速发展，提高促使国民经济发展的公司管理能力是率先需要完成的任务，而财务管理是企业管理的核心，现金管理更是财务管理的重中之重。对现金的管理不仅是公司正常运作的基础，更是未来良性经营的保证。如果公司在财务管理中只关注获得的利润，而不关注现金管理，就等于失去了生产经营之本，再好的决策也会黯然失色[1]。

一、现金与现金管理

（一）现金

“现金”一词，依国际惯例解释，是指随时可作为流通与支付手段的票证，不论是否法定货币或信用票据，只要具有购买或支付能力，均可视为现金。它包括狭义和广义两层含义：狭义的现金是指企业所拥有的硬币、纸币，即由企业出纳员保管作为零星业务开支之用的库存现款，以及银行存款，也就是会计范畴中所指的现金概念。广义现金则应包括库存现款和现金等价物，即期限短、流动性强、易于转换为己知金额现金（即狭义现金）而且价值变动风险很小的投资。现金管理中所指的现金是广义上的现金。

（二）现金管理

狭义的现金管理就是指管好企业的现金（库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、在途货币资金等），主要内容包括： 编制现金计划，以便合理地估计未来的现金需求； 对日常的现金收支进行控制，力求加速收款，延缓付款；用特定的方法确定理想的现金余额，当企业实际的现金余额与理想的现金余额不一致时，采用短期融资策略或采用归还借款和投资于有价证券等策略来达到理想状况。

而广义的现金管理除了包括以上内容，还包括解决大型集团公司及其分布在各地的下属分子公司之间的现金流动性管理、投融资管理，以及风险管理等问题。现金管理的最主要目标就是持有足够的现金以支付各种业务往来需要，同时将闲置资金减少到最低程度。

二、江苏众诚现金管理现状及存在的问题

1.江苏众诚现金管理现状

江苏众诚成立于1992年，注册资金2000万元，送变电工程施工总承包叁级施工企业，许可经营：承装（修、试）110kv及以下供受电设施，供用电咨询，配电设备制造加工，电力设备的修理测试。江苏众诚现有工程、运检服务、物资器材、节能服务和电力工程服务等5家分公司，公司成立了集体资产管理平台统一管理公司财务和现金，江苏众诚对现金管理的要求是集中管理，统一调控；预算控制，分级负责；账户统管，收支分离；防范风险，提高收益。为实现公司现金管理的要求，江苏众诚采用统收统支的现金集中管理模式，可集中现金收支批准权，利于掌握现金的流向，减少分公司银行贷款的利息，降低资金的运营成本；公司及各分公司统一使用远光软件集团开发的财务管理系统V3.0财务系统，该系统设计了相应功能包括系统管理、固定资产、账务处理、工资核算、报表管理等，基本满足江苏众诚财务管理集团化的需求；制定了建账核算、财务集中管理和票据统一管理的严格的财务管理制度，还对分公司的银行开户、资金融通使用、工程款发放等作了明确的规定；江苏众诚统一由财务部对工程项目的资金费用（成本）进行管控，为保证资金安全，资金基本都以存款的方式放在公司帐户上。

2.江苏众诚现金管理中存在的问题

（1）公司现金管理模式不合适

目前采用的统收统支的现金集中管理模式虽然控制了现金收支批准权，更好的掌握了现金的流向，减少了分公司银行贷款的利息，降低资金的运营成本。但是抑制了各分公司的积极性和灵活性，降低了工作效率。且所有的资金流向均通过一个账户，可能会增加不必要的金融风险。

（2）公司财务系统中现金管理制度不完善

江苏众诚目前使用的财务系统中现金管理制度虽然基本满足集团化的财务和现金管理需求，但在资金申报环节仍采用手工纸质的方式。导致在实际操作中，手工纸质申报汇总存在的各种问题导致预测的资金需求量与实际存在差异，各部门难以协调一致，造成可操作性差和数据准确性不高，影响了资金申报的效率。尤其是资金预测流量与实际数值不相符，当预测资金需求量低于实际支付量，则无法满足生产经营的需求；反之，则会提高了资金成本。

3.公司现金管理制度不健全

江苏众诚虽然制定了严格适用的财务管理制度，但一未制定内部还款的规定。江苏众诚对于分公司资金流转不畅而向总公司借款的情况并没有相应制度进行规定管理，可能会导致 分公司借款无法及时归还总公司而影响总公司业务的开展。二是公务支出的透明度不高。目前，江苏众诚仍在使用“现金消费，凭票报销”的财务结算方式，降低了公务支出的透明度，滋生了一些腐败现象。

4.过份强调安全导致资金闲置过多

因为过份强调资金安全导致公司各月现金余额较多，营运资本周转率过低。

（1）月现金余额过高

根据图1，可以看出江苏众诚月现金余额最高为10707万元，最低为7338万元，这说明江苏众诚常年持有大量闲置资金，降低了资金的收益。

（2）资金使用效率较低

根据表1，可以看出江苏众诚财务费用为负值，高额利息收入、少量银行手续费和没有短期贷款的记录表明公司现金流充裕，资本结构主要是自有资本。但是资金的使用效率很低

（3）营运资金周转率较低

根据2015年度江苏众诚的经济活动分析，根据公式：营运资金周转率=销售收入净额/（平均流动资产 - 平均流动负债，可以计算出2014年江苏众诚的营运资金周转率为13.8次，而正是由于现金余额过多等原因才导致了营运资金周转率过低。

5.工程项目的费用与进度不匹配

江苏众诚由财务部对工程项目的资金费用（成本）进行管控，而由工程部对工程的施工速度进行综合分析控制，但是这两个部门并没有将工程的施工费用和进度进行统一调控，因此很难有效判断施工费用是否有超支或节余，同时与收支款数额及进出时间的匹配度较低，导致工程分公司在进行项目施工时，难以平衡好施工的费用与进度。

三、、改进江苏众诚现金管理的措施

（一）采用统收统支与拨付备用金相结合的现金集中管理模式

根据实际需求，建议江苏众诚采用统收统支模式与拨付备用金模式相结合的集中下适度分权管理。

在现有基础上，建议分公司履行半独立核算职能，由分公司负责人牵头，总账和出纳会计参加，根据财务报表进行经济活动分析，尤其是加强现金管理。为防出现紧急情况，采用拨付备用金的方式，规定各分公司可借一定数额的资金作为备用。在发生现金支出后，持相关凭证到财务部报销以补足备用金。工作完毕后，应及时办理结账手续，三十日内未到财务部办理结账手续的，主办会计通知劳资人员在借款单位负责人工资中扣款。备用金最长借款时限不得超过3个月。施工单位异地施工借款、赔偿费借款等特殊用款不受此限制，但必须按规定及时办理结账手续。分公司在规定的现金支出范围内，可以对备用金的使用行使决策权。但是分公司不可设立单独的财务部门，支出和报销需经过总公司财务部的审核，收入也必须汇集到财务部，超过规定的生产投资必须经过江苏众诚总经理或其授权代表批准才能进行。

（二）完善财务管理系统

1.升级公司财务管理应用平台

建议江苏众诚在V3.0的基础上，升级公司财务管理平台，使升级后的平台能够：

⑴功能更全面。新增了预算管理、资金管理、内部对账等功能，涵盖了集团财务的所有业务和工作需求。

⑵功能更强大。在原系统的基础上实现了财务系统的关联，能自动核对模块间的数据是否一致，自动计提折旧生成会计凭证，实现信息的自动传输和共享。另外，资金管理模块除具有银行账户管理等一般功能外，还具有委托贷款、担保管理等拓展功能。

⑶操作更简便。采用了模块化形式，数据查询可自定义条件，提高了工作效率。

2.利用网上资金申报系统来实现资金的高效管理

网上资金申报系统采用网络技术和科学管理，有效解决了手工纸质申报汇总存在的问题。当相关工作人员出差时，可使用手机APP进行网上异地资金申报批准。

通过调查研究发现，该系统在已投入使用的两个分公司得到一致好评，降低了预期资金支付量与实际的差异，且误差率由原先的13%降低到0.98%，产生了显著效果：

⑴缩短了申请时间。申请资金计划批准，由原来的半天到现在的3、4分钟，提高了员工的工作效率。

⑵保证了资金需求。财务部根据各分公司的申请计划统筹安排资金，确保资金需求。

⑶提高了资金使用效率。各分公司会有计划地申请资金，既降低了资金往来拨划的使用成本，又实现总公司集中管理资金便于扩大再生产或投资，提高了资金的利用率。

⑷强化了考核力度。财务人员将分公司的报账记录输入系统后，各分公司的资金预算执行情况便会一目了然，为财务部的考核提供了依据。

（三）健全现金管理制度

1.建立内部有偿存贷制度

为了防止分公司应收账款未及时收回造成资金流转不畅而向总公司借钱，以及应付账款提前支付造成总公司付款压力，建议江苏众诚建立内部有偿存贷制度来管理现金。该制度是借鉴目前银行向企业存贷款并收付利息的制度。各分公司虚拟设立存款账户、贷款账户，实行存贷分户管理，即各分公司与总公司在资金使用上是存贷关系，实行有偿存贷。财务部根据该制度进行年度考核，考核结果与各分公司员工的年终奖金挂钩。

2.建立刷卡报销制度

江苏众诚可以效仿公务员刷卡报销制度来对公务支出实施动态监控，减少个人消费的报销。不再使用“现金消费，凭票报销”的传统财务结算方式，统一使用类似于公务卡的银行信用卡来刷卡结算，并按现行财务管理制度进行审核报销，基本实现公务支出的无现金支付和支付信息的电子化[4]。

（四）利用闲置资金进行稳妥投资

鉴于江苏众诚拥有大量的闲置资金，在不影响主营业务正常开展的前提下，建议进行短期或长期投资。由于进行金融投资一般都需要扎实的专业知识和快而准的信息处理能力等硬性条件，而目前公司这样的专业人才通常较少[5]。因此江苏众诚可以与专业的投资公司合作，在确保资金安全的同时，利用闲置资金获得收益。

（五）利用赢得值法统一调控工程项目的费用与进度

赢得值法[6]既适用于工程承包方的费用或成本控制，也适用于发包方。而江苏众诚因为工程类型的不同，有时是承包方，有时是发包方。赢得值法是全面衡量工程项目施工费用与速度整体状态的偏差分析法，通过对工程进行分指标核算，计算统计工程的费用偏差和绩效指数、进度偏差和绩效指数这四个指标，促使工程部和财务部联合作业，对进度正常但费用超支或费用正常但进度过快的状况及时调整，找出工程费用偏差及其原因，整体控制工程的施工费用与进度，准确判断出两者的执行效果和内在联系，使工程项目的费用与进度平衡起来。

四、结语

江苏众诚在现金集中管理模式、财务管理系统、现金管理制度、闲置资金、工程项目的费用与进度不匹配等现金管理方面存在着一系列问题，严重影响了公司的发展，本文提出可以通过采用统收统支与拨付备用金相结合的现金集中管理模式、完善财务管理系统、健全公司现金管理制度等措施来解决这些问题，促进公司健康、持续的发展。

参考文献：

[1]胡启明.电子商务的安全协议[J].科技资讯，2006，21：135.

[2]张红文.集团财务管理新思维[M].电子工业出版社，2008：53-58.

[3]张骅，范义秀.企业财务管理的 OPM 战略应用——以苏宁电器为例[J].现代交际：下半月，2012（6）：140-140.

[4]顾婷. 关于推进公务卡制度改革的探讨[J]. 财经界， 2010 （4）： 33-33.

[5]李存，尹红.我国集团企业现金管理浅探[J].商场现代化，2010（33）：43-44.

[6]Vanhoucke M. Earned Value Management [M] // Integrated Project Management and Control. Springer International Publishing， 2014：17-31.

作者简介：颜佳毅（1993-），女，江苏扬州人，硕士，研究方向：财务会计。