摘要：本文针对公路养护单位预算内部控制存在问题，从公路养护单位预算编制内部控制与执行内部控制两方面提出了具体措施，确保公路养护资金完整、安全。

关键词：公路养护单位；预算；内部控制

我国成品油税费改革以来，公路养护资金从过去原地方交通部门征收六项收费，改为中央税务部门征收税费，以中央财政转移支付形式，分配给地方，实行国库集中支付，纳入部门预算。随着公路交通发展，公路养护的任务越来越大，也需要投入巨大数额的养护资金，对公路养护单位预算加强内部控制成为公路养护单位现代化管理工作内容，通过预算内部控制，确保公路养护资金完整、安全。因此，公路养护单位需要关注预算内部控制重点领域，把握预算内部控制关键环节，做好预算资金针对性监管工作。

一、公路养护单位预算内部控制存在问题

公路养护单位预算编制环节面临主要风险及把控主要风险点：选择不合理的预算编制方法，很多单位采用简单基数增长方法，导致预算编制质量不高；不充分的预算编制准备工作，前期基础工作内容不够细化、依据不充分、工作不到位，导致公路养护预算无法实现基本收支平衡；预算编制部门参与度不高，统筹工作差，导致预算编制内容不完整。

公路养护单位预算执行环节面临主要风险及把握主要风险点：预算执行缺少相关制度支撑，无法有效授权审批支付，抑或预算制度执行不到位；预算项目核算不规范，预算调整太随意，导致预算项目出现串用、混用；预算执行报告制度不完善，无法有效把控预算执行进度。

二、公路养护单位预算内部控制管理措施

对公路养护单位预算内部控制存在问题，结合公路养护单位特点，就公路养护单位预算内部控制进行分析，提出预算内部控制管理措施，针对公路养护单位预算编制和预算执行内部控制要点提出管理措施，加强公路养护单位预算内部控制工作。

1.公路养护单位预算编制内部控制措施

公路养护单位预算编制内部控制措施：（1）明确各预算单位工作职责，打通各预算单位信息沟通，提高各预算编制单位参与度，加强预算编制工作协调度；（2）按照公路养护预算编制依据，在相关法律法规、公路养护定额指标、上级主管部门规划、单位业务需求、单位预算收支变化情况等因素，对公路养护单位进行预算编制；（3）公路养护单位按照单位发展规划、预算管理目标，按照公路养护业务特点、具体预算项目、经营管理需要，采用增量预算法、固定预算法、零基预算法；（4）做好单位预算编制基础工作。公路养护单位预算编制需要调研基础数据，预算管理工作人员明确预算编制职责，清楚公路发展规划、预算单位资产质量状况、预算单位资产使用情况、测算单位开支标准、测算单位支出范围、单位财务收支状况、预算执行情况，严格遵守预算要求填写单位相关数据表格，做好公路养护预算前期工作和日常记录，确保公路养护预算编制可行性。（5）细化预算编制内容。公路养护单位预算包括国有资本预算、项目预算、经费预算。在编制交通公路预算方案时，要结合资金量大、公路面广、线长、点多、预算级次较多等特点，结合财政管理要求，细化预算到使用单位、具体项目，逐渐建立动态、合理、科学预算定额标准体系。按照交通运输部规定的预算定额管理工作，满足公用支出标准定额制、人员支出实名制的要求，实行公路项目管理制，遵循优先保障原则，测算支出需求，合理安排各项资金，确保收支平衡；积极探索资产管理和实物费用定额有效结合措施，强化基层单位财务管理；在提供基础资料基础上，针对不能编入具体项目的公路水毁工程、公路大中修等特殊开支，按照合理比例，设立公路事业预备费，用于公路养护。

2.公路养护单位预算执行内部控制措施

公路养护单位预算执行内部控制措施：（1）按照单位预算组织架构，明确部门预算管理职责，完善公路养护预算执行相关制度，尤其是授权审批支付制度。在设计公路养护单位预算授权审批制度时，结合公路养护业务常规性授权、例外业务办理特别授权体系，界定授权审批层次、范围、程序和责任，构建有权有责、责任明确的管理控制体系。公路养护单位实行联签制度或集体决策进行重大事项或业务决策，任何个人不得擅自改变集体决策意见或单独进行决策；（2）制定预算执行进度报告制度，设立预算执行进度月度、季度报告制度，各预算单位要定期报送预算执行情况说明书和预算执行情况表，动态掌握预算执行进度；（3）制定公路养护预算执行预警机制，按照公路养护单位预算管理目标和预算定额标准，设计预算执行预警指标，确定预警合理范围，针对预算执行偏差，及时采取纠偏措施，动态监测预算执行情况；（4）对预算执行中的调整范围和程序进行有效规范，确保预算调整方案合理、依据充分、程序合规。公路养护预算在批准下达后，保持稳定。但因国家政策、市场环境、不可抗力等因素，预算执行需调整，按照预算调整幅度进行分权限报批，实施严格审批程序。预算执行单位需要就预算调整情况编制书面报告，向预算审批机构进行重新提交，阐述预算调整具体情况，提出预算调整幅度。预算审批机构对新提交预算调整报告进行审核分析、审议批准，下达预算调整方案并予以执行。

面对公路事业发展新形势，改革公路养护单位预算管理体系，结合公路养护单位特点，分析公路养护单位预算内部控制存在问题，提出预算内部控制管理措施，加强公路养护单位预算内部控制力度。

参考文献：

[1]韦斌.公路事业单位预算内部控制的探讨[D].长安大学，2014.

[2]任健.公路养护事业单位预算管理研究[D].长安大学，2014.

[3]陈萍.公路养护单位的内部控制中信息技术应用的探讨[J].南方论刊，2010，12：84+87.

作者简介：

顾韶华（1976.12- ），女，大学学历，会计师。