文/林楠



浅谈加强中小企业内部控制的对策

文/林楠

摘要：中小企业在我国国民经济的占有重要地位，本文从中小企业内部控制的重要性出发，针对我国中小企业内部控制的现状及存在问题，结合我国中小企业的特点，提出加强企业文化建设，强化企业内部控制意识；完善财务会计制度，切实提高财务人员的业务素质；建立多层次的内部监控体系，设立事后监督体制；建立有效的危机应对预案，有效调动资源化解危机及建立健全内部审计机制，加强企业内部审计监督等强化中小企业内部控制的对策建议，以期能促进中小企业内部控制制度的完善。

关键词：内部控制；中小企业；内部审计

一、中小企业内部控制的重要性

（一）保证国家方针、政策和法规在企业内部的贯彻实施

企业的生产经营必须以遵守国家的方针、政策和法规为前提。健全完善的内部控制，可以有效地监督、控制企业内部各部门的工作流程及经营项目，对所发生的各类问题能及时反映并纠正，从而保证国家方针、政策和法规在企业内部贯彻实施。

（二）保证会计信息的真实可靠，为管理者正确决策提供依据

严格内部控制可以防止财务人员有意或者被迫伪造篡改原始凭证，编制虚假凭证及报表，保证财务人员准确无误的记录各项经济业务，从而保证财务信息的可靠性，为管理者做出正确的管理决策提供依据。

（三）有效防范企业经营风险，促进企业可持续发展

在市场经济条件下，健全完善的内部控制措施可以科学合理地组织企业的各项生产经营活动，有效地预防和减少即将面临的各种风险，从而确保各项经营活动正常运转，促进企业可持续发展。

（四）形成完善的内部监督约束机制，保护财产和资源的安全完整

健全完善的内部控制可以保证各岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，真正做到不相容职务互相分离、互相制约，从而可以科学有效的监督财产物资从采购到出库的各个环节，以防止出现舞弊和无意过失，确保财产资源的安全完整。

二、中小企业内部控制的现状和存在的问题

我国中小企业相比大企业而言，具有经营规模小、业务范围单一、经营弹性好等特点。其在内部控制制度建立方面起步较晚，虽然经过十几年的发展已经取得一些进步，但与大企业相比仍然存在很大差距，当前中小企业内部控制存在的问题，具体主要体现在以下五个方面：

（一）缺乏科学的内部控制观念

中小企业规模小，人员少，“一把手”文化根深蒂固，很多管理者对内部控制的认识存在片面性：他们认为企业规模小，人员少，为了节约成本没必要建立内控制度，企业日常业务只要负责人一个人说了算就行，有了内控制度反而限制了负责人的权利；有的企业即使建立了内部控制制度，也认为内部控制仅仅是财务部门的事，企业各部门间不存在协调与配合，内部控制仅限于某方面的控制内容。却不知企业内部控制应该是全员参与的控制，是由上至下，由内而外的控制。

（二）缺乏健全的财务会计制度

中小企业由于经营规模小，员工少，往往会计机构和会计人员设置不符合会计规范，会计基础工作不规范，没有建立相应的财产清查等制度，有些企业为节约成本财务部只有一个人，集会计、出纳、和财务审核于一身；有的企业会计人员知识结构老化，专业素质较低；有的企业甚至会计人员无证上岗。不健全的财务会计制度给财务人员有意或无意的犯错机会，造成会计信息严重失真，严重影响经营管理者的经营决策和投资者的投资决策。

（三）缺乏有效的控制措施

控制措施包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等。目前大多数中小企业受其自身特点的限制，在具体控制措施设计上无法面面俱到，存在“漏洞”，即使设计好了控制措施，在实际生产经营过程中亦无法严格按照设计的制度实施，有的即使能在一定程度上实施，也仅仅是形式上实施，无法真正有效发挥应有的作用。

（四）缺乏必要的风险评估手段

在竞争日益激烈的市场经济环境中，中小企业面临着市场风险、财务风险、政策风险、法律风险、团队风险等多种风险，目前大部分中小企业风险意识普遍薄弱，缺乏风险预判手段，未设置解决风险的程序，出现问题才临时凭领导的主管判断想办法解决问题，难以客观、真实反映企业的风险状况，严重影响企业的成长发展。中小企业要在激烈的竞争中生存发展壮大，就必须建立科学的风险评估体系提高抗风险能力。

（五）缺乏有效的内部审计监督机制

内部审计是企业内部控制制度必不可少的步骤，内部控制制度的执行效果如何，必须通过内部审计的检查与评价来得出结论。但是，由于管理层内控观念的误区及节约成本的考虑，现阶段，大多数中小企业一般不设或者不单独设内部审计部门，而是隶属于财务部等，缺乏必要的独立性，严重削弱了内部审计部门的监督力度，影响了企业内部控制。再者，中小企业的内部审计都为事后审计，并仅限于企业财务会计方面的审计，制约了内部监督的执行。

三、加强中小企业内部控制的对策建议

针对上述中小企业内部控制现状及其存在的问题，建议从意识形态到制度建设及机构设置方面采取强化措施，具体对策如下：

（一）加强企业文化建设，强化企业内部控制意识

企业环境好坏是内部控制制度能否得到贯彻执行的关键，要创造一个团结协作且具有竞争力的企业，必须要有内部环境条件的支持，即企业文化。企业文化建设对于提高全体员工的素质和转变落后态度具有重大意义，企业管理层对内部控制的重视程度直接影响内部控制的执行效果，企业管理层应该不断学习，加强与其他先进企业的交流和合作，树立现代企业管理的理念，完善自己的管理办法，加强企业文化建设，强化自身内部控制的意识，带领全体员工走出误区，转变内部控制观念，从而建立至上而下，全员参与的内部控制制度。

（二）完善财务会计制度，切实提高财务人员的业务素质

内部会计控制是企业内部控制的核心。中小企业应该根据自身特点，以《会计法》和国家统一会计制度为依据，制定一套完善的企业可行的财务会计制度。财务人员的业务素质直接影响制度的执行效果，因此，企业要保证内部控制制度的有效实施，首先应该从加强财务人员的从业资格审查工作开始，严格把关，并且定期组织财务人员进行专业知识培训、职业道德培训及内部控制制度知识培训，全面提高财务人员的业务素质及职业道德素质。

（三）建立多层次的内部监控体系，设立事后复核机制

建立健全的内部监控体系是实施内部控制的核心内容，要使各项内部控制措施有制度上的依据，就必须相应地建立多层次的内部监控体系，通过明确各部门及各经办的权利和责任使每个部门或者个人的行为都处在他人的监督和控制下，从而能有效地避免出现内部控制的“真空地带”或“控制盲点”。同时加强事后的检查监督，建立复核机制，在管理部门日常管理的基础上，对企业各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查也是实施内部控制的关键问题。

（四）建立危机应对预案，有效调动资源化解危机

中小企业规模小，风险意识薄弱，风险管理不规范，抗风险能力低，对风险无事前防范措施，因此中小企业应结合自身的行业特点和企业运作状况，针对可能的突发事件编制内部控制规范，在风险评估系统中针对不同的突发事件制定相应的应急预案，同时指定专门的责任人负责，从而在突发状况发生时有效地调动资源，化解危机。

（五）建立健全内部审计机制，加强企业内部审计监督

健全的内部审计机制是评价内部控制是否有力执行的必要保证，它通过对内部控制的监督与检查，及时反映内控制度执行过程中的漏洞并责令整改，从而进一步完善内控制度使企业的管理更加规范。中小企业首先应单独设立审计部门或指定专门的审计人员从事审计工作；其次根据企业内部控制的现实情况，明确内部审计的具体职责和权利，建立内部审计管理控制制度；再次，要不断提高内审人员的综合素质，定期对其进行内部控制知识和相关审计、会计知识的继续再教育，不断更新其知识结构。

四、结束语

随着我国市场经济日益完善，中小企业面临机遇的同时也面临着严峻的挑战。完善企业的内部控制制度，已成为当前中小企业的立足之本，壮大之源。中小企业应结合自身的特点，建立具有中小企业特色的完善的内部控制制度，从而在日益激烈的市场竞争环境中更好的生存发展。

参考文献：

［1］孙晓红.我国中小企业内部控制问题研究［J］.时代金融，2010（10）.

［2］郝蓉启.对中小企业内部控制的思考［J］.中国金融通报，2013（7）.

（作者单位：福建省交通运输集团有限责任公司）

上接（第220页）成游客投诉进而产生经济赔偿，给旅行社造成不必要的经济损失和社会负面影响。因此，中小旅行社要重视对内部控制以及风险管理工作的审查监督，制定科学、全面、切实、有效的监督管理规章条例，增强对内部控制以及风险管理工作在监督上的落实执行效力。积极优化、改革和创新中小旅行社内控及风险管理的监督控制方法和模式，构建和完善内部监督管理考评机制，结合相关法规和管理实际对内部控制以及风险管理工作中的各个环节和步骤设定具体的考核标准和指标，并增大绩效考核的公平性、公开性和透明化，从而更好地激发内控人员和风险管理人员的工作积极性和主动性，提高他们的责任感和满足感，进而更好的推进内部控制工作和风险管理工作的顺利、有效开展。

（五）强化综合型人才队伍的建设

中小旅行社要在公司治理理论的指导下，加强对综合型、复合型管理人才的培养，使其能够即满足内部控制工作的需要，也能够承担风险管理的工作，从而有效将内部控制工作和风险管理工作整合统一，实现“1+1＞2”的管理观念。因此，中小旅行社要定期对在职内控人员以及风险管理人员进行专门的职业培训，提高他们对现代企业内部控制以及经营风险的认识和掌握，增强他们的内控意识和风险防范意识，提高他们在内控工作以及风险防范工作方面的业务处理能力，不断提高他们的职业素质水平和道德修养水平，从而真正为中小旅行打造一支专业精、能力强、经验丰富的复合型、综合型人才队伍。

三、结语

内部控制以及风险管理工作对现代中小旅行社的经营发展有着极为重要的作用和影响，关系着旅行社的进一步生存和发展。因此，我国中小旅行社必须要积极顺应时代发展要求，在公司治理理论视角下，对内部控制工作和风险管理工作进行有效、科学、合理的整合，不断提高公司员工的内部控制意识和风险管理意识，积极健全和完善内控管理和风险管理的制度机制，不断提高内控风险管理人员的素质水平，从而有效提高内部控制工作的水平和效果，有效预防和解决旅行社可能遇到的各类风险问题，降低中小旅行社因经营风险造成的经济损失和社会损失，从而更好的推动我国中小旅行社的健康、平稳、快速发展。

［1］杨琼.浅析公司治理下的内部控制问题［J］.商业经济，2013（05）：47-48+116.

［2］李维安，戴文涛.公司治理、内部控制、风险管理的关系框架——基于战略管理视角［J］.审计与经济研究，2013（04）：3-12.

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（作者单位：珠海市香洲区狮山社区卫生服务中心）