范晓鹏

摘要：随着我国2006年，国务院国有资产监督管理委员会发布了中央企业全面风险管理指引，2008年6月28日，财政部与证监会，审计署，中国保监会会同教育部制定并公布内部控制基本规范;2010年4月26日，财政部，证监会，审计署，中国银行业监督管理委员会联合下发了公司内部控制配套指引，其中包括18项应用指引、评价指引和审计指引。基本规范、应用指引、评价指引和审计指引三个类别构成一个相辅相成的整体，标志着中国企业的实际情况调整，国际先进的中国企业内部控制规范体系的整合基本完成。

关键词：内部控制;风险管理;现状和方案

中图分类号：F270 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）027-0000-01

虽然企业内部控制和风险管理相关指引在我国大部分企业已经得到了广泛应用和推广，但现实中还存在许多不足，在中国企业全面参与国际竞争的同时，企业加快建立国际趋同的相关体系显得尤为重要，只有这样我们企业在做大的同时才会做的更强，做到真正的立于世界东方之林。

一、我国企业内部控制和风险管理的目前现状

关于企业内部控制和风险管理存在“两级分化”现象比较严重，我国企业尤为突出;即大企业内部控制制度和风险管理程序复杂繁琐，有些企业制度设计的过于臃肿，已经严重影响企业的效率和效果，而小企业则相反缺乏相关流程和管理制度制约着企业的发展，所以企业建立健全与企业发展相匹配的制度是发展过程中的重要环节。

二、企业内部控制中存在的问题

1.控制环境方面。目前，企业内部控制环境存在以下问题：首先，公司治理结构不规范。改革国有企业，虽然正式成立了法人治理结构，但远未达到内部权力制衡的效果。二是组织结构是不合理的。一些国有企业仍然使用旧的模式的经济体制。这套制度没注意企业组织的合理性，企业普遍存在机构臃肿，管理水平，效率低的问题。

2.责任控制，会计人员素质较低。根据中国的1200万会计人员的相关统计数据，接受大学教育是低于10%，在相对优质国有企业和县级企业在600万会计人员，大专以上学历的只有18.21%，占8.45只%的资格，会计人员的素质可以看到不高。

二，责任不公平。权利，义务和责任是责任和控制的基本原则。其次，责任是不公平的。权利，义务和责任是责任和控制的基本原则。在实践中，会计师的目标是明确的，按照限制核算的功能;身份不明确，位置是不正确的;责任，权利，利益严重偏离，从而导致会计进行报复，并得到保护;这些谁打算从事伪造账目的关注，并且屡禁不止。

三、加快落实企业内部控制相关具体细则

设计、执行和维护必要的内部控制是企业管理层的义务也是其重要的责任，而内部控制评价是由企业董事会和管理层来实施的，而企业内部控制的审计则分为内审和外审，符合相关条件不但要建立自己的内审部门还应当聘请会计师事务所进行外部审计，同时企业还需要建立健全主要业务内部控制制度、内部控制评价制度、内部控制审计制度：

1.加强企业主要业务内部控制制度的建设，根据企业的性质划分，不同类型的企业对相关指引要求的可能不同，但大部分企业应当根据财政部、证监会、审计署、银监会联合发布了企业内部控制配套指引建立健全以下18号应用指引：组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研发业务、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告、全面预算、合同管理、内部信息传递、信息系统，在建立该项控制时应重点关注其主要风险，以及内部控制的要求和措施。

2.内部控制评价应围绕基本规范提及的内部控制五个要素，即内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督，以及基本规范及应用指引中的内容，在确定具体内容后，企业应制定内部控制评价程序，对内部控制有效性进行全面的评价。

3.内部控制审计，企业在此阶段应当做好准备工作，加强内部控制管理，安排时间与资源执行有关额规定，如果企业内部资源未能配合进行内部控制的设计、实施和评估工作，可以聘请专业人员或会计师事务所提供有关的咨询服务。

四、建立与企业管理目标相匹配的风险管理策略

1.企业应当建立健全风险管理目标，确保将风险控制在与企业总体目标相适应并可承受的范围内，确保企业内外部尤其是企业与股东之间实现真实、可靠的信息沟通，为确保符合有关法律，法规，以确保相关的规章制度，并实现业务目标和实施重大措施的实施，确保管理和运营的有效性，提高经营活动的效率和效果，减少不确定性在实现业务目标，确保企业准备应对危机管理计划，以防止灾害风险或人为错误后企业的重大风险和损失惨重

2.风险管理战略，企业应根据自身条件和外部环境，围绕企业发展战略，确定风险偏好，风险承受能力，风险管理有效性的标准，选择风险承担，风险规避，风险转换，风险对冲，风险补偿，风险控制和其他适当的风险管理工具和确定总体风险策略。

3.风险管理原则和要求：与公司的整体风险管理战略相一致;随着公司面临匹配的风险的性质;选择风险管理工具，以考虑其合规性要求，运营，包括法律和监管环境，对企业的熟悉程度，风险管理工具的风险特征，不同的风险管理方法可能适用同样的风险。

4.企业管理层需要强调理论与实际并重原则，着重企业的效率和效果，不应光侧重理论或者只偏重人为主观判断。

五、总结

随着我国经济总量的不断攀升，企业竞争日趋激烈，对企业符合法律法规乃至高效率经营提出更高的要求，从而企业应尽快建立匹配自己政策和程序，使其在竞争中获得更好的发展，在建立健全相关制度的过程中很重要的环节就是人才建设，无论从内部控制和风险管理的设计、执行还是维护的角度来看都离不开人的因素，故无论是大企业还是小企业都应重视人才战略，更好的促使企业文化的健全，从而达到企业快速且良性运转和发展。

参考文献：

[1]财政部，证监会，审计署，银监会，保监会.企业内部控制基本规范，2008.

[2]杨树滋.关于内部控制系统评审的几个问题[J].金融稽核监督研究，2007.