张立波

【摘 要】内控手册作为集团企业内控管理和风险防范有力的实施工具，其推广与应用效果关系着整个企业生存与发展。本文针对内控手册推广应用中存在的若干问题，结合集团式风电企业内控手册推广应用实践，提出重点解决方案，帮助企业有效使用内控手册，发挥其应有作用。

【关键词】内控手册；推广应用；落实

一、引言

近年来，风电企业依托《可再生能源十一五规划》等一系列扶持风电发展鼓励政策，装机容量与发电量等多项经营指标屡创新高，行业规模迅速扩大。然而，风电企业在高速成长后，必然会经历成熟与稳定阶段。内控作为从内部抓收益，向管理要效益的必要手段，必将成为优良风电企业的核心竞争力。内控手册作为内控管理和风险防范有力的实施工具，其推广应用效果应引起广泛重视。

二、内控手册概述

内控手册是依据内控规范和公司业务实际编制的，以识别公司各项业务风险为前提，将防范风险作为控制活动目标，据以提出控制活动执行标准，是公司全体人员执行业务活动的基本规范。内控手册按照业务性质主要分为：财务管理、组织架构、合同管理等业务板块，每个板块由若干个子流程构成，其中财务管理业务板块占比最大（占整个手册三分之一以上）；内控手册按照内容结构划分为：业务流程风险点、标准控制流程、流程主责部门等。

三、内控手册推广应用现状

目前，大型企业和上市公司都已按照内控规范要求编制了内控手册，但多数企业在经历了空前热烈的编制过程后，很快将其束之高阁。管理层重视不够、编制内容缺乏可操作性、集团层面缺乏有效地宣贯与推介、推广与应用的手段匮乏等成为制约内控手册有效运行的障碍。

那么风电企业如何正确地将内控手册从集团层面，推广至整个公司系统，完整地发挥其作用呢？

1.坚持以公司实际为基础，保证内控手册可操作性

内控手册的推广与应用的效果与前期编制的可操作性密不可分，这就要求，在前期编制过程中，要坚持以业务实际为前提，结合内外部环境，在不违背内控规范的基础上，客观列示标准控制程序，使其具有可操作性。简言之，后期的有效推广离不开前期以实践为基础的编制工作。

2.集团公司高层推动，提升推广应用执行力度

内控手册作为企业内控管理工具，重在软实力的提升，可能短期无法产生经济效益，以利润最大化为目标的各子公司很难自主推行内控手册，这就需要一个强有力的管理推手进行干预与引导。而集团公司高层的关注与引导，势必能够带来更强的执行力。

3.风险控制流程与标准严格对应落实至总部各部门

内控手册的推广应用不仅仅是审计风险部门的工作，亦是各业务领域主管部门的职责，内控手册专门列出了每个风险点防范和控制标准的实施主体，明确了总部各部门的推广应用工作职责，从而将内控手册推广的全部内容按照业务领域归纳至各部门，有利于明确推广应用主体，通过职责权限的设定，促进了集团公司内控手册整体的推广应用。

4.关注推广应用方法的使用

针对风电企业内控管理流程适用范围不同，可将内控手册全部内容分为适用全部经营单元（包括总部职能部门和分、子公司），适用公司总部层面和仅适用分、子公司3个类别。由于风电行业特点，风电企业各分、子公司经营业务大致相同，一般包括风电项目开发、风场运营和工程建设三大主业，故其推广应用方法与流程基本相同，内控手册推广应用方法与流程具有较高的可复制性。

（1）适用全部经营单元的标准控制流程

此类标准流程包括财务资金管理、财务筹资管理、合同管理等，无论风电企业总部和分、子公司都应统一遵守标准控制流程。对待这类业务流程应采取总部相应职能部门各司其职、纵向推广和统一协调的方式，通过自身实践应用，为分、子公司起到带头示范作用。

（2）仅适用总部的标准控制流程

此类控制流程包括集团企业财务担保管理（通常分、子公司无对外担保权限）、集团组织架构设计和整体企业文化建设等。对待这类业务流程应采取仅由总部执行相关内控手册标准控制活动，分、子公司可根据自身实际参照执行。

（3）仅适用分、子公司的标准控制流程

此类控制流程包括风电项目开发、安全生产、工程建设等一线企业特有业务领域。对待这类手册内容，总部相关职能部门如风电开发、生产部门和工程管理部门应切实发挥监督管理、技术指引职能，将手册应用标准与要求全部下放到各公司，通过明确合格标准，定期实施检查。

（4）设立内控推广专员，推广责任落實到人

内控手册的推广应用主体和客体均为企业员工，日常一线公司员工主要精力集中在财务核算、项目开发、生产和工程建设上，对于内控手册推广应用一般缺少专人管理。这势必造成总部下达的推广应用指令无法有效执行，因此设定专人兼职负责，责任落实到人，有利于工作的开展。具体操作包括：建立内控手册推广应用岗位职责，明确一定的权利和义务，建立集团总部内控风险部门─总部各职能部门推广人─各分、子公司推广人三级推广应用上下联动机制，以各层级推广人为纽带与桥梁，以点带面推动各级单位内控手册推广应用进程。

四、结语

综上所述，内控手册的顺利推广应用不仅需要集团公司各业务板块如财务、人力和工程等人员的高度重视和共同努力，而且需要一定的科学方法和技巧。通过集团公司上下联动，共同推动公司整体内控手册的推广应用，有效保障公司内控和风险的规范化管理。

参考文献：

[1]本公司《内部控制手册》和管理制度.

[2]李晓慧.何玉润《内部控制与风险管理：理论、实务与案例》.中国人民大学出版社.2012（12）.

[3]胡八一.《企业内控体系建设实务》.人民邮电出版社.2014（4）.