于 建

（广州机械科学研究院有限公司，广州 510700）

利用Excel创建利润敏感性分析模型的实证研究

于 建

（广州机械科学研究院有限公司，广州 510700）

本文利用Excel表格工具在单元格中的函数嵌套方法，结合非线性成本函数，在货币资金时间价值的基础上，提出了利用Excel创建利润敏感性分析模型的办法，为日常工作中的利润敏感性分析提供依据。

Excel；非线性成本函数；利润敏感性

1　利润敏感性的研究背景和意义

随着信息化的快速发展，企业会计核算逐渐由人工记账转化为信息化系统自动实现记账功能。信息化的冲击，使财务管理对于人的要求将越来越高。企业是以营利为目的的法人组织，利润是企业投资者、经营者最为关心的问题。利润的预测以及相关影响因素敏感性的把握对于决策者进行经营决策至关重要。在财务分析体系中，利润的敏感性分析将成本分为变动和固定成本，根据盈亏平衡原理进行利润的敏感性分析。通过测算各个相关因素的变动对于利润影响的敏感程度，来进行具体的经营决策和经营管理。

2　利用Excel创建利润敏感性分析模型

2.1基本工具的建立

新建一个Excel工作簿，设置恰当的列宽、行高，在单元格录入相应的文字，在B4、B5、B6、B7单元格录入相应数据。在定义公式之前，需将录入状态设置为英文（半角）状态。

（1）设置滚动条按钮。一般情况下，除非预先设置否则窗体工具按钮不会出现在工具栏上。因此对于滚动条按钮的设置，可通过“视图”菜单、“工具栏”菜单“自定义”“新建组”和“滚动条（窗体控件）”菜单来调出，如图1所示。

图1　滚动条的设置

（2）单击工具栏按钮中的“滚动条”。在F、G单元格中画出大小合适的滚动条按钮，设置控件格式的控制参数为：最小值设为0，最大值设为200，步长设为l，单元格链接到E4。

（3）参照步骤2，调整好行间距及列间距后在F4、F5、F6单元格中画出滚动条按钮，再分别在控件格式中设置相关参数，如图2所示。单元格链接分别指定为F4、F5、F6。

图2　滚动条的参数设置

以上最大值和最小值的设定依据是：考虑单价、单位变动成本、固定成本的最小可能值和最大可能值，根据F4、F5、F6、F7单元格的公式，G4、G5、G6、G7单元格中数据可随之转换。

2.2相关公式的设置

在基础数据表中，各因素变动百分比即E4、E5、E6、E7这4个单元的数据是完全随着滚动条的滚动而变化；各因素变动后数值的计算公式需要考虑到变动百分比因素，故在此处进行调整：D4=C4*（1+E4/100）；D5=C5*（1+E5/100）；D6=C6*（I+E6/100）；D7=C7*（I+E7/100）；数据与数据之间存在动态变动关系。

多因素的综合影响下的相关公式。变动后的利润：C10=D4*（D5-D6）-D7；利润变动额：D10=C10-B10；利润变动率：E10=D10/B10。

单因素影响下的敏感性分析，必须遵循一个前提：假设一个既定的因素发生变动，其他因素均保持不变的情况下，进行的计算。

利润变动额的计算公式：E13=D4*（C5-C6）-C7；E14=C4*（D5-C6）-C7；E15=C4*（C5-D6）-C7；E16=C4*（C5-C6）-D7。

敏感系数的计算公式：H13=G13/D13；H14=G14/D14；H15=G15/D15；H16=G16/D16。

3　利润敏感性分析模型的作用

利润的敏感性分析对于分析者的数据处理水平及专业水平有较高的要求，因此，在企业的实务操作中基层的财务人员一般很难做到，只有财务管理人员甚至相关的财务负责人才会有相应的能力进行敏感性分析。但是利润的敏感性分析不仅对财务管理起到一定的提升作用，特别是对企业经营决策有着关键的指导意义。笔者利用Excel很好地做到了将复杂的问题简单化，只要按照既定的操作步骤，利润的敏感性分析这一难题就可以被攻破。这样的操作为财务人员节省了大量的时间，可以迅速地提供领导层决策所需的分析资料。

主要参考文献

［1］丁岳维，李璐，丁琼.非线性和利润模型的动态敏感性分析方法［J］.统计与决策，2010（23）.

［2］胡成洲，李佳，周浩.Excel在单因素敏感性分析中的应用［J］.科技致富向导，2011（2）.

10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.16.017

F275；TP391.13

A

1673-0194（2016）16-0028-01

2016-07-02