任政昕,张　珂

(吉林财经大学　税务学院,吉林　长春　130117)



营改增背景下企业税收筹划的对策探析

任政昕,张珂

(吉林财经大学税务学院,吉林长春130117)

[摘要]营改增是我国财政税收体制改革中的重要内容,推行营改增可以加快我国税收制度优化,促进和谐社会建设。营改增背景下,企业应该及时调整内部税收规划,制定合理的企业税收方案,减少企业承担的税收负担和风险。基于此,文章对营改增背景下企业如何进行税收筹划作简要分析,以期促进企业的健康稳定发展。

[关键词]营改增；税收筹划；对策探讨

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.24.156

1营改增介绍

营改增是指国家在2012年颁布的营业税改增值税的税收改革制度,营改增制度是我国税收制度改革的重要内容,能够消除国内存在的重复征税现象,更好地完善我国税法,同时,营改增制度对推进我国经济结构调整也产生了重要的促进作用。目前,全面营改增试点已进入倒计时阶段,据国务院最新部署,自2016年5月1日起,将在全国范围内推行全面营改增,届时金融业、建筑业、服务业等都将覆盖在内,营业税将彻底退出税收历史舞台。

2营改增带来的企业税收筹划需求

2012年,上海成为国家营改增政策颁布后的第一个试点城市,随后国家又颁布了许多有关税收改革的新政策,营改增方案逐渐在各行各业以及各个城市进行全面的推广,目前我国多数企业已经受到了营改增改革的影响,营改增给企业带来的税收筹划需求具体包括以下三个方面内容。

2.1规避涉税风险

在营改增实行的过程中,一些涉及营改增政策的企业由于没有及时了解和掌握国家出台的相关政策,因此会在政策实行过程中对企业自身发展产生一定影响。比如一些企业在缴纳税款时,由于对增值税的申报流程,以及现有的优惠政策没有过多的了解,无法按照国家的要求进行纳税,导致企业出现偷税、漏税甚至是多缴税的情况。这种情况将会极大地增加企业的纳税风险,对企业的发展有害无利。因此企业在进行纳税筹划时,必须全面详细地了解国家的政策,同时合理安排企业的纳税行为,加强内部财政监督,避免企业出现逃税、避税的行为,以减少企业不必要的损失,降低企业管理风险。

2.2减轻税收负担

减少税收负担一直是企业必须关注的问题,例如对于一般纳税人纳增值税而言,现行交通运输业税率已经从原来的3%提高到了11%,而有形动产租赁业的税率也从原来的5%提高到了现在的17%,从这些数据中可以看出,企业进行合理的税收筹划将有利于税收负担的减轻,税收筹划可以帮助企业提高资金利用率和市场竞争力,促进企业在激烈的资本市场中获得更好的发展。

2.3实现延迟纳税

企业实现营改增之后,可以更好地对交易的流程和合同进行控制,从而更加准确地掌握收入和费用的确认时间,大大减少少缴或漏缴税收的情况出现,同时降低企业的运营成本,创造更多的盈利空间。例如,企业可以在合法的范围内适当延迟固定资产的采购时间,之后再进行固定资产的购置,这样可以达到抵扣增值税额的目的,减少税收负担。

3营改增背景下企业税收筹划的对策

3.1科学制定与选择筹划方案

第一,筹划方案的选择。选择合适的税收筹划方案对企业的发展有着极大的益处,但在选择筹划方案时要注重以下三个内容：一是纳税人身份的选择。企业在选择纳税人时,首先要做到不能违反国家的相关规定,根据客户和供应商的评估以及企业的经营模式和经营现状等情况来判断企业的纳税人属于小规模纳税人还是一般纳税人。当然,如果企业只考虑纳税人的纳税负担,那么可以根据目前运营的情况来估算企业未来的整体税负,如果企业的税率大于3%,则企业可以考虑不申请一般纳税人。二是兼业、混业的销售行为。在营改增背景下,许多企业都会出现兼业或者混业的情况,这是正常现象,但是根据国家的法律规定,如果纳税人同时兼有不同的销售货物,那么在纳税时,要分别核算不同税率的货品,进行税收的清算。对于一些不能分别核算的销售内容,应该由税收部门先核实应交税项目的总体销售额,然后再由企业拆分收入,分别核算税收,从而避免出现从高税率核定而导致企业税负增加的问题,使企业达到最优税负。三是不同增值税税率在业务之间的转换。转换增值税税率是企业合理降低税负的有效方法,增值税有不同的类型,每种类型都有不同的税率,企业可以根据业务类型来转换增值税,从而达到合法避税的效果,如在交通运输行业中,动产租赁的税率是17%,税率较高,企业通过内部的业务调整,将“光租”改为“程租”,就可以将税率调整至11%,从而大大减少企业的税负。

第二,筹划方案的确定。企业在进行筹划方案的确定时,必须对税收前后的环境进行分析,然后在考虑企业实际情况的基础上,结合税收政策,制定符合企业发展规律的筹划方案。此外,方案一经确定,企业就要尽快开始实施,并且在实施过程中,充分考虑外部发展环境以及市场的总体发展趋势,确保税收筹划方案与企业财务管理的水平一致,减少企业的税收负担和财务风险。

3.2进一步加强财务人员培训

对企业财务人员的进一步培训可以提高其经营策划能力和会计核算能力,为企业税收筹划的有效性提供技术支撑。营改增政策和企业的会计核算体系涉及内容较为复杂,且类目繁多,对企业财务人员的综合技能提出了较高的要求,财务人员如果对国家目前的财政政策和条例没有足够的认识,就很容易使企业会计核算工作出现问题。因此企业要强化对财务人员的再教育,提高财务人员的综合素质,让企业充分利用国家财政优惠政策降低税负,从而保持现金流的稳定。

3.3妥善使用与保管增值税发票

加强对增值税发票的使用和保管可以为企业带来更多的便利。这主要是因为企业的增值税发票不仅能够较为真实地反映出企业目前的经营业务,同时在增值税发票上注明的扣税条例和金额也可以作为企业的完税凭证,这对企业有着重要的意义。企业一旦损坏或丢失了增值税发票,就必须到相关的税务机关进行备案处理,这一系列的过程较为复杂,且中间出现的不确定因素也可能会使企业产生不必要的麻烦和损失,因此,企业一定要加大对增值税发票的使用和保管力度,同时做好税金的明细账单,并和政府税务部门保持良好的关系,这样一方面可以在第一时间了解和掌握国家目前下发的税收优惠政策；另一方面可以方便企业在第一时间进行申请材料的准备,尽可能地为企业赢得更多的税收补贴和优惠,促进企业良好运营和发展。

3.4合理安排生产经营活动

企业在营改增背景下,必须做到合理安排自身的经营活动。首先,企业可以积极采取融资租赁的方法来进行资金的融通,给企业的运营带来更多的机遇。自营改增之后,有形动产租赁的增值税税率已经变成17%,这意味着只要企业作为承租人,有效利用有形资产租赁,就可以节省大量的现金,为企业注入新的资金流。其次,企业可以选择在不同的地区开展不同的业务,特别是一些集团企业,可以将不同业务分散在各个地区,然后根据各个地区的税负权重进行合理的业务分配,从而降低税负,为企业获得更多的经济利益。

4结论

总而言之,营改增是目前我国税收改革的重要内容,对我国经济和企业的发展有着重要的作用。企业应该充分认识到营改增的重要性,并采取合理的对策进行税收筹划措施的制定,以降低企业的税负压力,大大提高综合竞争力和经济效益,促进企业更好更快地发展。

参考文献：

[1]金慧娟.“营改增”背景下的文化创意企业税务筹划——以江苏JJ品牌咨询管理有限公司为例[J].财会月刊,2016(2).

[2]唐明,孙留涛,李欢.“营改增”扩围背景下跨境应税服务退免税政策优化[J].现代企业,2016(2).

[3]王春仙.试论营改增对企业的影响及对策研究[J].财经界,2016(3).