苏辉冠

【摘要】企业的会计税务筹划是企业发展过程中最关键的一项工作之一，它是企业用来调整经济的一种方式，可以调节企业的生产和消费者的行为，在提高企业的经济效益、促进企业健康发展上起着重要的作用。当前企业税务筹划在我国的很多企业中还处于最初的起步发展阶段，许多方面还有待完善，我们只有深刻理解纳税筹划的意义和作用，提高企业纳税人的纳税意识，找出企业纳税筹划中存在的问题并制定出相应的解决对策，才能将税收策划的作用充分发挥出来。本文首先分析了纳税筹划的意义和当前企业中纳税筹划存在的问题，在此基础上提出了完善企业纳税筹划的建议，希望可以提高企业的经营管理水平和经济效益，促进企业的健康、稳定发展。

【关键词】会计 税务筹划 问题

一、企业会计税务筹划的积极意义

（一）可以提高纳税人依法纳税的意识

通常情况下，企业在进行会计税务筹划工作是在不违反法津的前提条件下进行的，因此，企业要加强对税收法津规范政策内容的学习和了解，旨在能够保证企业不会出现税务风险。另外，企业通过进行税务筹划工作，严格的按照税务规定享受减轻税务等税收优惠政策，不仅能够有效的保障企业的合法权益，而且还能够增强纳税人的税收法制意识，自觉的接受税务机关进行的监督与管理工作。

（二）可以提高企业的生产经营水平与经济效益

企业在进行税务筹划工作时，需要制定健全、完善的财务制度，构建科学、规范的会计核算形式，进而能够有效的提高企业的经营、投资以及理财的预测能力和决策水平以及企业的生产经营水平。从另一个角度来说，企业进行的生产、经营和投资活动严格依据我国税法规定的税率高低和各种优惠政策，对于增加节税利益、增强企业实力、提高企业竞争力以及经济效益具有十分重要的作用。

（三）能够保证企业资金调度的灵活性

企业进行会计税务筹划工作后，根据我国的税收政策，制定科学、合理的税务筹划制度，保证在企业的生产经营活动中能够享受盈亏互抵优惠政策，减少纳税数目。另外，企业还可以通过运用合法性手段，制定折旧、提列退休金准备以及坏账备抵等会计办法，享受赋税的延期待遇[2]。纳税期间的拖延对于企业来说，是一笔无利息的贷款，能够提高企业调度资金的灵活性。

二、企业会计税务筹划存在的问题

（一）纳税观念陈旧，会计税务筹划意识淡薄

由于会计税务筹划还没有被普遍接受，许多企业和从事会计工作的人员并不真正了解会计税务筹划，其实，会计税务筹划与偷税、避税和漏税存在着本质上的区别，偷税是企业以不缴或者少缴税款为目的，采取不公开的手段，隐瞒真实情况，欺骗税务机关的行为；避税是企业利用税法上的漏洞，达到减轻或解除税负的行为；漏税是指企业并非主观故意，是由于企业不熟悉税法规定和财务制度，或者由于会计人员粗心大意等原因造成的不交货少缴税款的行为。可以看出，偷税、避税和漏税的结果是补齐税款，有时候还有接受处罚，但会计税务筹划则不同，会计税务筹划是在合法的条件下，减轻企业税负，本身与《会计法》立法精神相符，符合国家和政府的税收优惠政策，会计税务筹划与税法的内在要求是一致的，不影响会计的正常工作，不削弱会计各种功能的发挥。

（二）不重视会计税务筹划的风险

随着企业对会计税务筹划的逐步重视，相关行业有了进一步的发展，会计税务筹划活动以各种面貌、形式和方法在各地悄然兴起，但是很少有企业或者相关行业对会计税务筹划所蕴含的风险有够的重视。当应用的政策、筹划技巧失误导致筹划失败的时候会计税务筹划的风险就会显现，企业就要为风险付出代价。会计税务筹划风险来源于：首先，会计税务筹划过程中对会计政策的系统性和整体性把握不够，会计税务筹划如果不能系统地、正确地理解税法精神，就会形成会计税务筹划风险。如在企业在破产、改制、兼并和分设过程中主体发生变更涉及多种会计优惠政策，会计税务筹划很容易出现筹划失败的风险[3]。其次，企业对有关会计和税收的优惠政策运用和执行不到位，如伤残人员的比例数不足而获得财税优惠，这也会造成违法的风险。最后，决策者对会计税务筹划存在认识上的误区，片面理解筹划，将会计税务筹划看成只是财务人员的工作，与其他部门无关，这容易造成筹划工作失去应有的支持，导致筹划风险倍增。

三、完善会计税务筹划的建议

（一）加强法制和宣传工作

在政府的层面上不断完善财税相关的立法工作，税务部门要严格执法，强化征管与稽查。进一步加强宣传税法和会计税务筹划的工作，做到教育与惩处并重，加深企业对依法纳税的认识，增强纳税人进行会计税务筹划的积极性。这是完善我国会计税务筹划制度的基础保障。

（二）培养会计税务筹划的专业队伍

会计税务筹划在我国属于刚刚兴起的经济活动，人才队伍专业化有待提高，队伍建设急需尚，会计税务筹划是一门综合性较强、技术性要求较高的智力行为，要求会计税务筹划人员有精湛的专业技能、灵活的应变能力。因此，企业和会计工作者在开展会计税务筹划应综合考虑企业利益的整体，全面权衡，不能为局部减免而损失整体经济利益。

（三）加强会计税务筹划的研究工作

企业加强对涉税业务和纳税行为的研究、分析、计划和筹划对企业来说有重要的作用。税收贯穿于整个企业的生产、经营和服务之中，而税务任何一个企业都必须面对的问题，会计税务筹划风险是真实存在的，企业应该尽量避免和消除的。企业只有加强税务筹划的理念，遵守相关的原则，加大税务筹划的研究力度，采取有效的措施来防范筹划风险才能使企业取得更好的社会效益和经济效益。

四、结语

总之，企业的会计税务工作在企业发展中的地位十分重要，企业必须要严格履行国家税务法的要求，加强企业的思想重视，制定出切实可行的纳税方案，立足于企业的生产经营活动，为企业获得最大化的经济效益，促进企业健康、稳定的发展。

参考文献：

[1]文宏章.企业的会计税务筹划问题探析[J].现代商贸工业，2014，08.

[2]鹿清波.浅析税务筹划在企业会计处理中的应用[J].中国商论，2015，21.

[3]陈英.新税法下的企业会计税务筹划[J].管理观察，2015，15.