胡雪立

【摘要】近些年来，中国税收收入增长率突增，税收收入空前高涨。就目前我国的经济形势而言，国家的税收收入是否与经济发展相适应、相协调，是一个需要关注和研究的问题。为了找出影响中国税收收入增长的主要因素，研究中国税收收入增长的主要原因，分析地方税收收入的增长规律，需要采用实证研究方法，对影响税收收入因素间的关系得出结论，通过分析中国税收收入的增长， 有利于加深对税收增长的理性认识， 把握今后税收增长的正确方向。并对未来中国税收收入的增长趋势和制度的完善提出建议。

【关键词】中国税收 税收增长 税收制度

一、中国税收收入连续高增长的原因分析

对中国税收增长持续高于经济增长现象的解释，代表性的研究认为主要是由于经济增长、物价上涨、GDP与税收的结构差异、累进税率制度、加强税收征管和外贸进出口对GDP与税收增长的影响差异等六种因素交互作用的结果。我国的财政税收不但不减，还大幅度增长，分析原因，主要集中在以下几个方面：

（1）国民经济持续发展。

近年来，我国采取一系列的宏观调控措施，使国民经济向好的方向发展。例如，扩大内需，通过社会需求的增长拉动产业升级换代，进而拉动国民经济发展；加大对基础设施的投入，带动相关产业发展和提供新的就业机会；国有企业改革使国企改革速度加快，国有企业的赢利能力自2000年有所改善。GDP增长速度连年在7%以上，直接为税收增收创造良好的税源。增值税、企业所得税等主体税收持续稳定增长。

（2）税收监管加强和税收手段得到改进。

通过加强税收监管和改进税收技术，打击偷税、漏税、骗税，使税收漏洞减少，仅是金税工程，每年就可以增加税收收入上千亿元。近几年加大打击海上走私，关税收入大幅增加，仅2000年一年就增收近千亿元，其成果在2001年和2002年仍持续显现。

（3）个人所得税的监管、征稽逐渐加强。

近几年来，各地税部门加强个人所得税的监管、征稽，并通过大量宣传，增强了人们的纳税意识。目前，中国正在实施银行联网，建立一个全国范围内的个人所得税重点纳税人记录网，可以预见，个人所得税的增收将是未来税收增收的一个重要亮点。

（4）非公有制经济快速发展，形成新的税源。

我国非公有制经济发展迅速，非公有制经济在国民经济中所占比重呈上升趋势，以民营企业、合资企业、外资企业等多种形式出现的非公有制经济，拥一些国有企业难以获得的有利条件，在20多年的改革开放中已基本适应市场经济的环境，经济效益普遍较好成为新的税源。

（5）其他因素。

比如车辆购置附加费改为车辆购置税并纳入预算管理等。可以看出，中国税收收入高速增长并不是税种大量增加或税率提高导致的。主要是宏观经济持续稳定地增长和堵塞漏洞产生的，属于正常现象，也是市场经济发展有序化及监管加强的必然结果。

二、中国税收收入的增长趋势及影响：在中国GDP中的比重变化

改革开放之前的近30年间， 中国税收收入在GDP中的比重一般在10%～15%之间。1985年两步利改税改革之后， 中国税收收入迅猛提高， 达到了22.8%。应该说， 这一比重是中国此前计划经济时期政府财政汲取能力的真实体现。随着改革开放的不断推进， 中国在城市对国有企业实行了“放权让利”的改革、改善企业职工的工资福利， 在农村提高农副产品的收购价格、增加农民收入， 所有这些措施都减少了国家的财政收入，集中体现在国家主要财政收入形式——税收收入比重的降低上。1996年， 税收收入比重最低降到了10.2%。减少政府对经济的干预、重视发挥市场在资源配置中的基础性作用， 必然会带来政府规模的缩小。税收收入比重从1996年开始稳步上升， 2004年已经超过了18%。税收收入的增长要与经济发展相适应， 税收收入增长过缓不利于国家筹集财政收入， 相反， 税收收入增长过快， 同样会对经济增长产生不利影响。

三、中国的税制结构问题与改革

（一）中国的税制结构问题

问题主要出在税制结构上，政府臃肿和庞大是中国税负较高的一个重要原因，但税制结构和税收手段的滞后也是导致中国税负较高的一个重要原因。中国社会是一个从计划经济演变过来的社会。在向市场经济过渡的时期，中国的税种只能是流转税，也就是在生产流通过程中征税。所得税所占的比例极小。由于我国的税制结构是以流转税为主，延续到今天，当社会的财富情况发生很大变化的时候，这一税制结构就对中国的税收产生了较大的影响。

（二）中国税制结构的改革

以流转税和所得税并重，形成双主体的复合税制结构。

（1）首先是增值税的转型和调节消费税的征税范围。

我国目前的增值税是针对生产环节计征的，即在计算增值税的实际操作上采用税款抵扣制，造成资本有机构成较高，产品成本中固定资产投入较大的企业普遍感到压力很大，将来应逐渐将增值税转型为消费型增值税，比如企业外购资产发生的进项税款可以直接抵扣等。

（2）扩大消费税的征收范围，让消费多的富裕人群承担多的税负。

以后逐渐从间接征税转向直接征税，使税收的征稽明朗化，增加透明度。当然，这一制度应根据个体情况分步行使，主要原因是目前中国纳税人，特别是一般居民多年来没有直接纳税的习惯，短时间内难于适应。实行统一的增值税率，既有利于生产者公平竞争，又有利于消费者公平消费。税率统一后可能会引发价格提高，使低收入者受影响，可以通过非税收的明补，如最低收入保障、特别申请补贴等方法解决。

参考文献：

[1]安体富.如何看待近几年我国税收的超常增长和减税的问题[J].税务研究，2002，（8）.

[2]陈齐龙，王艳艳.我国税收收入超增长的原因分析[J].金融经济，2007，（16）.

[3]段丁强.税收收入超经济增长问题透析[J].决策和信息，2008，（5）.

[4]张馨.比较财政学教程[M]. 中国人民大学出版社， 2004.