张莉

[提要] 科学的财务管理对企业的利润最大化具有非常重要的作用，对工程项目建设尤其如此，财务部门的积极参与和有效管控，对科学合理地管控资金、有效降低工程成本、提高项目的投资效益具有十分重要的意义。本文研究的重点是以财务管理为核心，从工程项目角度出发，对工程项目各个阶段的财务管理进行分析，从而实现财务管理全程参与工程项目建设管理，进而阐述财务管理如何在管控项目资金、降低工程成本、提高投资效益方面发挥作用。

关键词：财务管理；工程项目

中图分类号：F23 文献标识码：A

收录日期：2016年1月25日

一、工程项目财务管理中存在的问题

财政部发布的《内部会计控制规范——工程项目》（财会[2003]30号）规定工程项目的内部会计控制包括项目决策控制、概预算控制、价款支出控制、竣工决算控制、监督检查5个环节，也明确规定了其中财务部门的管理和控制职责。但在实际工作中，却存在财务部门管理职责不明，未能有效参与管理等问题，具体表现在以下三个方面：

（一）财务体系设置不规范，管理职责和权限不明，影响会计核算质量和财务管理水平。工程建设项目应采取独立核算的财务管理体制，项目财务负责人应由区域财务管理部门委派、管理、考核。但在实际工作中却存在项目经理从项目局部利益出发，干涉项目财务负责人的人事安排，限制财务人员行使职能的情况。同时，财务部门存在财务人员配备不齐，一人多岗从事不相容职务，或者财务人员不熟悉工程项目财务管理专业知识的情况，影响了会计核算质量和财务管理水平。

（二）项目资金管理不严，导致工程成本上升，工程质量受到影响。一般来说，工程项目资金管理应实行“专款、专户、专用”，与单位的基本存款账户分离管理。但在实际工作中，不但存在项目资金与单位存款混存混用的情况，而且会发生项目资金被挤占和挪用的现象。另外，有些单位的工程款项支付不是凭预算、凭合同、凭进度，而是根据单位领导的指示、或者施工单位的要求，往往造成工程款项支付超前甚至超量，导致工程后期出现结算困难、质保金不足等情况，拉高工程成本的同时也影响了工程质量。

（三）财务人员未能全程参与工程项目各阶段的管理，影响财务部门职能的有效发挥。工程项目建设单位在争建设、争进度、抓工期、抓质量的同时，忽略了财务管理的参与程度和职能发挥。首先，在工程项目的前期工作阶段，如项目建议书提出、可行性研究报告编制、项目评估及决策、招投标及合同签订等，一般由工程技术人员完成，财务人员很少参与，未能从资金预算、合同价款等角度给出参考意见，导致在施工过程中出现预算超概算、投资破现额以及签订合同的支付条款、保证金条款、违约责任等不利的情况发生；其次，在工程项目实施阶段，即从项目开始建设到项目完工阶段，由于财务部门参与不足，未能对项目资金的使用进行有效监督，造成了资金的浪费和工程成本的上升；再次，在工程项目竣工决算阶段，财务部门未能参与竣工决算审核，一定程度上造成工程成本不实或成本上升；工程验收移交后，因信息沟通不及时，影响财务部门及时办理资产交付使用手续，造成新增资产管理不到位；同时对具有产出和效益的项目，由于缺少财务部门的数据统筹分析，不利于投资决策考核与评价。

二、工程项目财务管理体系改进

财务部门有效发挥职能的首要问题，是建立科学有效的财务管理体系。首先，根据工程项目规模的大小、施工组织的特点、地理位置等因素，成立专门的财务机构，配备专职的财会人员，采取独立核算的财务管理体制。财务负责人由区域财务管理部门负责委派、管理和考核，项目经理有协同管理权，但不得自行调换；其次，要做好建章建制工作，根据工程项目的实际情况，结合国家现行财会法规，健全财务规章制度，完善内部监督和检查机制。一方面保证工程项目的各项经济活动和现场管理有章可循；另一方面按照制度规定对工程项目的资金管理、成本控制、工程进度等进行定期和不定期的检查，达到完善制度、改进管理的目的。

三、工程项目资金管理改进

项目资金管理的好坏直接影响到资金安全、工程质量和工程进度，因此要建立有效的预算管理和资金运行机制，合理安排、有效使用项目资金，确保资金需求和资金链安全。

（一）工程项目资金的预算管理。根据国家现行法律法规，工程项目开工之前，应对概预算的编制、审核等作出明确规定；在此基础上，按照工程项目各项费用如工程款、购货款、劳务款、费用报销款等的支出时间、支出数额等，编制项目资金需求预算，为充分筹措资金和适时投入资金提供科学依据。

财务部门的工作职责：首先是建立科学的预算管理体制，参与预算的编制和审核，确保预算真实、准确；其次是负责资金预算的使用审查，对其阶段性执行情况进行分析和汇报；同时在客观情况发生变化时，还要及时调整资金需求预算，确保资金筹措与支出平衡。

（二）工程项目资金的使用管理。根据《内部会计控制规范——工程项目》的有关规定，单位应当建立工程进度价款支付环节的内部控制制度，对价款支付的条件、方式作出明确规定，确保价款支付及时、正确。

工程进度款的支付，必须严格遵循施工合同、审定的工程完工量和批准的付款额度，对无资金预算、无有效合同、无合法凭证、无合规手续的款项不得支付；同时付款应预留足够的工程尾款和质量保证金，防止因进度款支付过早甚至过多，导致工程后期出现结算困难；同时在保障项目施工正常进行的前提下，应追求闲置资金的增值，提高资金使用效益。

四、工程项目立项阶段、实施阶段以及竣工阶段的财务管理改进

在工程项目建设各环节加强财务管理的主要目的是为了保障资金安全使用，有效降低工程成本，提高项目建设的投资效益。工程项目管理各部门应从大局出发，积极支持和配合财务部门开展工作，最大限度发挥财务管理职能，共同实现项目建设目标。

（一）加强工程项目前期财务管理的作用——事前参与预测和决策。工程项目前期工作是从项目酝酿到开工建设以前的各项工作，主要包括项目建议书提出、可行性研究报告编制、项目评估及决策、招投标及合同签订等。这一阶段的工作重点是对项目投资的必要性、可能性、可行性，以及为什么要投资、何时投资、如何实施等重大问题，进行科学论证和方案比较。

1、财务部门应积极参与工程项目的研究、论证和决策，分析、计算项目的财务效益，计算、考察评价指标，以判断项目在财务上的可行性。对于需要自筹资金的项目，还要分析资金能否及时、足额地筹集，提出不同筹资策略的合理组合。

2、财务部门应积极发挥在预算及招投标工作中的职责，对预算的编制依据、项目内容、工程量计算、定额套用等进行审核，确保预算的编制科学、合理、完整；要从财务专业角度对招标事项提出合理建议，对竞标企业的经济实力、财务状况、信誉水平、履约能力进行分析评价。

3、财务部应对工程合同签订进行严格把关，对工程合同中涉及款项支付、质量质保金及违约责任的条款进行审查，确保其合法、公平、合理，避免因合同签订不当而蒙受经济损失。

（二）促进工程项目实施阶段的财务管理作用——事中参与控制和管理。工程项目实施阶段是指从开始建设到项目完工阶段。工程项目能否在预算标准内按质按量按期完成，是检验项目管理水平和财务管理水平的标准，因此项目实施阶段应围绕“质量、工期、投资”等控制目标，多方面加强财务管理和监督工作。

1、科学地进行成本核算。工程项目成本核算的基础，是根据项目的技术特点、物资类别、合同文案等资料，对各类成本费用进行编号管理，据此对各部门涉及的各项成本费用进行统一归类管理，既方便进行部门之间的横向比较、部门内部的纵向比较，同时可与立项阶段编制的预算进行对比分析，及时发现施工过程中潜在的成本管理问题。

2、严格控制工程价款结算。工程价款是工程项目建设单位实际完成工作量的货币表现形式，必须严格按照资金需求预算、合同规定条款、实际完成的工作量进行结算。一方面要审核工程价款的结算手续是否完备、审批程序是否规范；另一方面要关注结算发票和其他结算凭证的合法性和真实性，杜绝发票虚开、款项冒领等违法违纪行为。

3、对物资采购进行有效监管。原料和设备采购是工程项目成本的重要组成部分，财务部门应对采购、运输、验收、存储、领用、盘点各环节制定相应的制度规定和控制办法，确保账、卡、物相符，避免财产损失；同时应按照工程进度、预算用量、市场供应等因素确定适度库存量，在保证施工正常需要的前提下，尽量减少资金浪费。

（三）加强工程项目竣工阶段的财务管理作用——事后进行分析和评价。工程项目竣工决算阶段，应依据国家法律法规的规定及时编制竣工决算。财务部门应对竣工决算进行审核，审查决算依据是否完备，相关文件资料是否齐全，竣工清理是否完成，决算编制是否正确。其他部门应共同参与财务决算审查，确保口径一致、数据统一，以真实、准确、完整地反映工程项目的成本费用和投资效益。

工程项目验收后，财务部门应及时编制财产清单，办理资产移交手续，并加强对资产的管理。财务部门还应对资金使用情况、预算执行情况和项目的投资效益进行科学分析，便于评价投资决策和进行绩效考核。

五、结语

财务管理是综合反映工程项目建设全过程的管理工作，也是工程项目良性发展的重要影响因素。实现财务管理全程参与工程项目建设管理，做到立项阶段参与预测和决策、实施阶段参与控制和管理、竣工阶段进行分析和评价，才能更好地发挥财务管理合理管控项目资金、有效降低工程成本、提高投资效益的积极作用，助力工程项目实现利润最大化的目标。■