电力企业基建财务管理的问题与对策研究

2016-03-20王喜华国网湖南省电力公司益阳供电分公司湖南益阳413000

低碳世界 2016年24期

关键词：核算电力企业资金

王喜华（国网湖南省电力公司益阳供电分公司，湖南益阳413000）

电力企业基建财务管理的问题与对策研究

王喜华（国网湖南省电力公司益阳供电分公司，湖南益阳413000）

近年来，随着电力企业基建工程规模建设的不断扩大，基建财务管理变得越来越重要。但是目前电力企业基建财务管理中依然存在着一些问题，必须加强对存在问题的重视，提出有效的解决对策，提高财务管理的效果。

电力；企业；基建；财务；管理；问题；对策

引言

电力企业财务管理是企业管理的重要组成部分，其中基建工程财务管理是电力企业财务管理的重点，对于电力项目投资的成败具有十分重要的意义。电力企业要想在激烈的市场竞争中取得一席之地，做好基建工程财务管理成为企业管理的关键。

1 目前电力企业基建财务管理工作存在的主要问题

当前电力企业面临着难得的发展机遇，同时对电力企业财务工作也是全新的挑战。随着电力企业基建工程建设规模的不断扩大，电力基建工程建设资金来源多样化、制度规范化、效益目标化的特点将更加突出。面对新形势下大规模的电力基建工程建设任务，如何做好电力企业基建财务工作成为电力企业管理工作的重要一环，也是摆在我们面前十分紧迫的任务和课题。目前，电力企业基建财务管理主要存在以下问题：

（1）部分项目法人和建设单位未按规定设置会计机构或指定专人负责基本建设财务工作，未建立财务管理内控制度或执行不严和流于形式，未按规定单独建账核算。

（2）资金没有实行专户存储，专账核算。如在某电力企业基建工程项目检查中发现，项目法人不能按规定对资金实行统一核算和管理，削弱了对项目资金的监管。

（3）很多项目在竣工验收后，未完工程及预留费用不能及时在规定时间内完成，而是长期挂在账上，且未按未完工程及预留费用内容使用资金，致使项目不能销号和临时建设管理机构不能按规定撤销。

（4）已形成的固定资产没有移交给运行管理单位，造成建设单位和管理单位双方会计信息资料失真，资产账实不符，且极易造成国有资产流失。

（5）会计核算水平还需要全面提高。基建财务人员水平参差不齐，一些企业未配置专职会计人员，会计电算化还没有全面普及，束缚降低了工作效率。存在成本类科目核算归集不科学，不能直观从账面上反映某一时段项目支出全貌。在编制竣工财务决算时不能直接对接，加大了分析填列工作量。

（6）资金监管有待进一步加强，资金监管不足影响了工程进度和工程价款的及时结算，虚列、挤占建设成本的现象时有发生。

（7）负责基建财务管理的人员不具有相应的素质和相关的基建知识，无法最大化的发挥其管理和监督的职能。

（8）往来账清理不及时。一个电力项目建设涉及施工、供货企业成百上千家，在合同履行过程中，经常会根据合同条款发生往来款项，对于不同性质的往来款，业主方需采取不同方式进行判断与管理。其中对于债权性质的往来款，必须及时清理，否则容易给企业造成损失：①款项支付后，合同签订方没有履行合同职责，甚至由于种种原因丧失履职资格，造成坏账损失；②预付款支付没有建立台账，在合同执行完毕办理决算时，没有及时扣除预付款，造成重复支付或多付。

2 解决电力企业基建财务管理存在问题的对策

2.1 完善制度和管理办法

针对工作中的薄弱环节，进一步修订、补充、完善各项财务管理规章制度，每个项目都要建立财务管理办法、工程价款结算管理办法、建设管理费使用管理办法、财务会计人员岗位管理办法等四项制度。使资金使用管理在各环节做到有据可依、有章可循，强化依法理财。

2.2 切实加强对资金核算管理

所有项目资金由法人实行统一核算和管理，避免多头、紊乱现象。拨付资金时，必须按照基本建设程序、基本建设支出预算、项目建设进度、供货合同和相关程序以及国库集中支付管理规定进行，不允许偏慢或超量拨付资金，杜绝用大额现金支付工程款。要对电力基建项目实行专户存储、专账核算、专人负责，无法专账核算的，要专项核算，保证账款相符，确保资金安全和效益。要严格按照批复的资金使用范围和开支标准执行，不得超范围、超标准开支，需要进行招投标的和实行政府采购的，要严格按照相关程序进行。

2.3 排查已竣工验收项目资产

对已竣工验收项目资产移交和未完工程及预留费用使用情况进行排查清理，必要时可委托社会中介机构介入，对实际未办资产移交的，督促双方办理移交接收手续，运行管理单位根据交付使用资产明细表登记固定资产账，保证资产的真实、准确、完整。并对往来款项长期挂账情况进行清理结算，目的达到项目能及时销号，临时建设管理机构能按规定及时撤销。

2.4 强调工程竣工决算审计

建设实施阶段结束、工程竣工验收后，加强工程决算审计是一项非常有效的措施，这里有一组数据可以充分说明这一点：某企业从1992年开始对所有工程决算进行全面审核，6年时间里共审计工程预算、决算项目约500个，送审金额达4亿元，净审减金额达6000万元。这种审核工作虽说是被动的，属于亡羊补牢的事后控制措施，但对企业财务管理、经营效益来说却行之有效。

2.5 积极筹措资金，争取资金及时足额到位

电力基建财务人员要把工作重心前移，掌握项目的前期工作、概算批复、资金来源等情况，提前做好计划。要与企业领导一起，积极主动地向政府汇报，加强与财政部门的沟通，当好领导的参谋和助手，有计划、有步骤地做好资金筹措方案，争取地方配套资金的全额投入。

2.6 加强财务人员队伍建设

要加强对水利基建财务人员队伍的建设力度，全面推行会计电算化，提高工作效率，改变的我们知识结构，针对国家新近颁布的法规、制度等，结合工作中易发的问题，加大力度开展培训和指导，不断提升水利基建财务人员的综合素质和会计职业道德水平。

2.7 加强项目建设资金的监管

对项目决策、资金安排、拨付、使用等实行全过程监管，开展一系列专项监督检查活动，加大对违规违纪行为的查处力度。把违规违纪问题消灭在萌芽状态，在日常工作中，自始至终注意处理好主动监督和被动执行；原则性和灵活性；财务工作与业务工作；核算与监督八者之间的关系。

2.8 增强法规意识

督促电力企业财务人员及经管人员要进一步增强宏观意识，法纪观念，自觉地维护市场经济秩序，严格地遵守相关财经法规。

2.9 规范会计核算

切实按照相关法规的规定，合理合法地设置会计账簿，严格地进行会计核算，自觉遵守同一个项目无论其资金来源如何都只能设置一套会计账的有关规定，特别是对 “实物性资产”应尽快建立起数量金额式明细账或“卡片账”，要及时清理往来款项，以确保单位会计信息资料的真实、准确和国有资产的安全完整，进一步提高财政资金使用效率。

2.10 做好内部管理

要按照真实、配比的原则及时、准确地归集各自发生的费用，切实完善费用报销手续，要按照分工负责和“一支笔”审批的原则批报费用，避免多头审批行为。规范经济资料管理行为，要妥善保管经济合同等核算资料，切实建立票据领、购、缴、销制度，从严控制使用外购收据。规范资金管理行为，要按照执法权与收费权、所有权与收益权相统一的原则，对行政事业性收费、罚没款等非税收入采取集中统一管理方式，合理调度使用资金，确保专项资金专款专用。

2.11 加大工程往来款清理力度

确保所有与业主方有往来账的单位必须是签约单位的名称，往来账项要与往来单位定期函证、确认。对部分长期拖欠款项，业务部门应及时联合财务部门进行核查，确认原因，及时处理。