唐 晶（广东省通信产业服务有限公司）

“营改增”对移动通信行业的影响及对策分析

唐 晶（广东省通信产业服务有限公司）

“营改增”主要是指营业税改变为增值税，对移动通信行业的会计核算、财务管理、营销等方面都产生了影响，通信行业必须要按照增值税的基本政策规定或者国务院税务局给予通信行业增值税的相关政策进行改革，或者相关的增值税优惠政策来流转通信行业的增值税。本文主要针对“营改增”对移动通信行业的影响进行分析，并探讨相关的解决对策。

营改增；移动通信行业；影响；对策

国家是在2010年进行增值税改革和推广的，随之国家财政部和国家税务局颁布了《营业税改征增值税试点方案》同时还颁布了 《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》等，并在这些规定和办法中，明确的指出在2012年初，将上海作为交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税的试点，并不断进行推广，在“十二五”期间，将营业税改变为增值税，并形成新的税收制度进行推广。将营业税改为增值税对通信行业的营销模式造成了一定的冲击，通信行业为了获得长久的发展，就必须针对这一税收制度进行相应的调整，来适应这一变化。

1 进行“营改增”的必要性

营业税需要对营业企业的每一个环节都需要征收税负，征税的基点是所有环节的收入累加值，一般的应交税就是按企业收入的全部金额乘以税率所得的数值，属于价内税，比较好计算和征收管理。而增值税就是对企业的增值额进行征税，增值税是征税的最后一个环节，增值税的征收办法就是利用企业的销项税额减去进项税额的差值进行征税，属于价外税，主要以票控税为主。其中，营业税是我国商品销售税务体系中的主体税种，对国家经济发展产生着重要的影响，随着我国经济体制的不断调整和改革，营业税在征收方面存在着重复征税、税负高等问题，严重的制约着商品销售类行业的发展，降低了企业的市场竞争力，因此，国家开始在税收方面进行改革，将营业税纳入增值税征收的范围内，来转变企业经济发展的模式，不断提高企业发展的科学技术，将营业税转变为增值税，可以有效的降低重复征税等缺陷，减轻企业的税负负担，不断优化企业的生产服务结构，促进企业的快速发展，可以有效地促进企业结构的调整，推进社会经济的快速增长。

2 “营改增”对引动通信行业的影响

2.1 对营销模式的影响

实行增值税之后，主要是对企业的征税进行价外税核算，将企业的价税分离会导致企业的营销额降低，收入明显减少，就营业额来说，自从实行增值税之后，企业的收入明显下降。在原来营业税的情况下，根本不存在视同销售的现象，在实行增值税之后，则存在着视同销售、折扣商品等情况，也进行了不同的规定。因此，移动通信行业可以根据市场的实际情况，在营销模式的选择上，会考虑一个优惠政策，比如，向移动用户提供预存话费赠送额外服务、预存话费送手机等活动，都是移动通信行业在营业税模式下，获得的额外收入，不需要征收额外税负，在增值税模式中，移动通信行业只要为用户提供服务，或者货物的所得权发生转移了，就会被认为是营销手段，都是需要进行销项纳税的，这样一来，企业的收入不仅减少了，而且纳税的金额还变多了。

2.2 对成本方面的影响

在增值税制度中，主要是进行抵扣制，将增值税的专用发票作为抵抗的关键，不同行业的增值税发票，所进行的抵扣税率也是不一样的。假设引动通信行业的增值税为15%，一般在成本支出的时候，供应商是一个小规模的纳税人，那么所能提供的增值税抵扣税率也就比较小，可能也只有4%左右，一旦合作的业务是现代服务业类，抵扣率可能就是7%左右，这样就可以得出销项税和进项税之间的税率差，就会增加企业的税负负担。在移动通信行业发展的过程中，其中基站的水电费、各种渠道酬金的支出在行业整体发展的过程中所占的成本比例比较大，在基站建设的过程中，大多数的基站都是租赁私人物业的，在水电费支出等方面，一般没有提供水电费增值税专用发票，各种渠道报酬的支出，一般归类为企业的营业税之内，也没有相应的增值税专用发票，这两种成本费用的支出，都没有相应的增值税进项税额抵扣，也会增加企业的税负负担。

2.3 对经营管理的影响

在推行“营改增”政策之后，对移动通信行业的收入、成本、费用等方面的内容都实行了价税分离，大致分为不含税金额的核算、销项税额和进项税额的核算，而原来推行的营业税管理模式已经不能适应这些新的核算形式，需要不断调整移动通信行业的财务审计核算工作，将会计核算工作进行统一的规划，设置与增值税核算相关的科目，制定相对应的核算原则，提高企业的核算效率。移动通信行业在经营管理等方面也受到了影响，比如，企业内部控制、经营分析工作等方面都或多或少受到了影响，主要是因为实行“营改增”制度之后，纳税的取数口径都发生了明显的变化，要按照价税分离后的原则进行移动通信行业的各项收入、成本、费用等信息进行成本分析，在企业管理的流程方面都要进行相应的调整，建立起各种风险控制流程，提高企业的风险控制能力。

3 移动通信行业应对“营改增”影响的对策

3.1 不断改变营销模式

在移动通信行业发展的过程中，要不断改变原有的营销模式，制定相应的企业营销方案，对增值税的税收政策、对应的税负政策进行详细的分析和管理，在企业的视同销售、高税率等方面要进行成本衡量，分析营销的成果。要根据相关的方法来计算视同销售的销项税额，确保计算的准确性，要对会计处理工作进行严格的管理，还要不断改变移动通信行业现有的销售方案以及管理模式，来减少移动通信行业的视同销售发生的概率，可以有效的降低企业的税负。同时，移动通信行业在实行“营改增”政策时，要多从政策层面进行考虑，不断更改企业的赠送通信服务行为，减少一些视同销售的情况，在行业的话费套餐、充值卡等方面，都要在同一张发票上进行准确的标注，这样才能按照折扣后的销项税额进行征收，企业也要不断改进现有的专用发票打印系统，特别要将销售额和折扣额进行明确的区分，这样才能将折扣销售的作用发挥出来，减少企业的纳税金额。

3.2 对主营业务进行规范管理

移动通信行业在签订合同时，就要多考虑相关的税负问题，要定期的对进项税额抵扣情况进行跟踪调查，并分析其中的利害，可以及时的优化企业的主营业务结构，优化企业内部流程和管理模式，对企业的发票和供应商管理实行规范化、精细化，确保跟具有纳税人资格的供应商进行合作，可以获得有效的增值税抵扣额，来降低企业的税负金额。在移动通信行业的基站水电费支出等方面，要及时的与该地区的水电供应机构进行协商，确保可以在租赁的私人物业内设置独立的电表，并对独立的电表收据开具有增值税专用发票的票据，可以在企业纳税的过程中，增加企业的进项税额。在企业的渠道酬金支出等方面，要多考虑政策方面的优势，增加企业“营改增”的范围，将渠道代理也纳入其中，对小规模的渠道代理点，可以由移动通信行业进行代征税负管理，不断增加企业的进项税额。

3.3 不断深化财务管理体系改革

在移动通信行业的会计核算方面，企业要制定相关的核算制度，规范核算流程，设置相应的核算原则，并在财务核算系统上，增加一个增值税核算程序，并在企业的内部设置相应的核算项目，来适应增值税核算的要求。也可以根据增值税核算的价税分离特点，在企业内部设置计费系统、核算系统、业务系统等项目，并按照增值税相关模式对企业内部的系统进行改革，来满足“营改增”财务管理体系的各项要求。

4 结语

“营改增”对移动通信行业产生了巨大的影响，在“营改增”政策不断推广的过程中，作为移动通信行业需要积极的应对这一变化。及时的关注国家税收政策的变化情况，要充分了解当地税务机构的税收征管的特征和一些常用的方法，在企业的渠道酬金支出等方面，要多考虑政策方面的优势，增加企业“营改增”的范围，在移动通信行业发展的过程中，行业领导要积极的与当地税务机构进行有效的沟通和交流，将移动通信行业的税负不断降低，来实现行业的利益最大化，促进社会经济的快速发展。

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F812.42

A

2095-2066（2016）24-0220-02

2016-6-10

唐 晶（1983-），男，中级经济师，研究生，主要从事财务管理工作。