罗 冉

（河钢集团矿业公司，河北 唐山 063000）

营改增对建筑业的利弊分析

罗 冉

（河钢集团矿业公司，河北 唐山 063000）

“营改增”是我国税务制度改革的一项重大措施，其主要目的在于能够预防重复征税的现象出现，减少我国企业的税收负担，调整我国产业结构，促进我国产业升级。在我国国民经济快速提高的背景下，建筑业得到了显著的发展，并为我国的发展做出了巨大的贡献。由于建筑行业本身具备特殊性，“营改增”的实施，对其产生了重要的影响。文章针对营改增对建筑业产生的利与弊进行了相应分析与探讨，并在此基础上提出相应的策略。

营改增；税务制度；建筑业；利弊

1 “营改增”对建筑业产生的积极影响

（1）降低建筑业的税收负担，避免重复征税的出现。在还未实施“营改增”之前，建筑业在采购建筑原材料的过程中，承担了增值进项税和流通环节的营业税并将其作为计税基础，同时还会将成本中已经缴纳的税收为营业税进行再一次的征收。例如在建筑工程的建设过程中，需要经过项目的招标、分包转包、子公司的分包与转包等过程，这其中出现了重复征税的现象。而“营改增”实施以后，有效地避免这一现象的出现，从而降低了建筑业的税收。

（2）有利于调整和优化建筑业的产业结构，提高产业竞争力。从目前我国建筑市场的实际情况来看，存在着许多专业分包和小型供应商现象，由于他们大部分的规模较小，缺乏规范合理的管理，运用手段不合理，从而在一定程度上阻碍了建筑市场的有序发展。而自从“营改增”实施以后，将票据作为控税的依据，使得各建筑企业大部分缴纳的是增值税，并据此形成了一个系统、完整的抵扣体系。这种体系有利于提高分包商、供应商的管理质量，加强建筑企业的自身管理，促进优胜劣汰提高管理效率，规范建筑市场，从而优化建筑业的产业结构，提高产业竞争力。

（3）有利于建筑企业更新固定资产。“营改增”实施以来，建筑企业在购买固定资产的过程中，其产生的增值税进项税额可以与增值税相应抵减，这在一定程度上降低了企业规定资产的购买成本和更新成本，促进了建筑业新材料、新设备、新技术的推广与运用，从而加快了建筑行业的良好发展。

2 “营改增”对建筑业产生的消极影响

（1）提高了税收筹划的难度。在“营改增”实施之前，我国只对建筑企业营业税进行征收在税收筹划的过程中，影响因素较小，计税手段和方法比较简单，难度偏低。但是在实施“营改增”以后，建筑企业为了实现减少税负的目标，会从企业运营的各个方面进行税收筹划，虽然能够在一定程度上降低企业的税收负担，但是与传统的税收模式相比，建筑业需要考虑的因素会更多，在需要各个子项目之间进行合理地平衡控制，从而在很大程度上提高了税收筹划的难度。

（2）在某些情况，增加建筑业的税负。虽然从整体上来说，“营改增”的实施能够降低结构性税赋，但是并不表示建筑业能够从每个环节上都能进行相应的税负降低，在某些情况下存在着由于“营改增”而增加企业税负的情况。例如，建筑企业在购买建筑材料的过程中，一般选择的对象是个体经营户或者是小规模的纳税人，他们并没有出具增值税专用发票的资格，导致进项税额递减难以实现。在这样的背景下，不仅无法降低企业的税负，反而会增加企业的税负。除此之外，“营改增”的实施还会增加子公司的税负。例如，很多集团公司一般由总公司出面承包项目，随后分给子公司进行完成，这样虽然可以提高生产规模和效益，但是由于子公司没有增值税抵扣的权限，从而增加了子公司的税负。

（3）增加了建筑业的管理成本和管理难度。“营改增”的实施在一定程度上增加了建筑业的管理成本和管理难度，主要体现在：①增加了施工成本的管理难度，“营改增”实施以后，导致建筑产业的工程造价结构发生了变化，在投标过程中建筑企业需要考虑到的因素更多，并非仅仅只是利润和成本的预算，同时也导致预算编制发生了很大的变化；②提高了会计核算的难度，增加了财务管理成本。“营改增”的实施增加了会计科目，加大了会计工作量，从而增加了财务管理成本。

3 解决“营改增”对建筑业消极影响的策略

（1）做好税收工作。在“营改增”的背景下，如果建筑业能够抵扣计入成本的增值进项税额，可以在一定程度上降低建筑业的税负。从相关的法律法规来看，一般纳税人与小规模纳税人相比，其税负相对较低，因此针对于小规模的建筑业，可以加大投资力度，制定完善的核算制度。企业在购买固定资产产生的进项税也可以进行充分的抵扣，对此企业应该延迟购买固定资产的时间，待“营改增”实施以后再进行购买除此之外，建筑业还可以利用税收优惠政策，做好税收工作。在购买建筑物资的时候，可以尽量选择环保材料，这样不仅可以有效享受税收优惠，而且还能保护环境。

（2）做好管理工作。目前，我国大部分分包商和供应商的管理机制不规范，这为建筑业的增值税抵扣带来了一定的影响。因此，企业需要加强完善分包商与供应商的管理机制，减少供应商和分包商的数量，降低分包成本和采购成本，提高管理效率，以此提高建筑企业的市场竞争力。

4 结束语

总而言之，任何事物都有双面性，“营改增”也不例外，它可以减轻建筑业的负担，优化产业结构，促进产业升级。但与此同时，也会增加企业的税收负担，加大税收筹划难度，增加管理成本。因此，需要建筑业在实际操作中进行合理的规划，采取有效的措施避免“营改增”为建筑业带来的消极影响，促进建筑企业在“营改增”的背景下，得到健康长远地发展。

［1］曹小林.刍议营改增对建筑业的利弊影响及对策［J］.商业会计，2014，（4）：10.

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1671-3818（2016）10-0170-01