本期问题征答

1．置换土地如何进行财税处理

问：本公司于2010年以“招、拍、挂”方式购买土地20亩，为商业用地，当时土地交易价格为150万/亩。2012年政府为调整优化土地利用结构布局，政府将该宗土地收回，政府用另外一宗同面积、同性质的土地置换，并且双方互不找差价，被置换的土地置换时的市场价格为400万/亩，置换的土地用于商品房开发，土地置换分别签订了土地收回与土地出让两个协议。请问：1.土地置换应当如何进行会计处理？2.土地增值税清算时，对置换的土地成本应当如何扣除？3.如何确认置换土地企业所得税计税成本？

晟新置业有限公司 张宾

2．怎样核算房屋和建筑物可以降低房产税

问：我公司新近开发了一个度假村，除住宿、餐饮、室内泳池、室内娱乐场所外，还有露天的泳池、戏水乐园、室外温泉、长廊等设施。请问，我们应当怎样对房屋和建筑物进行分类会计处理，才可以降低房产税？

世安房地产开发有限公司 孙铭

3．支付担保费用如何进行财税处理

问：本公司通过小额担保公司向银行贷款500万，一次性支付担保公司担保费10万元。请问，我公司支付担保公司的担保费用应当如何进行会计处理，是否允许企业所得税税前扣除？

大唐房地产开发有限责任公司 陈翔

4．终止销售合同收到的赔偿款需缴纳增值税吗

问：我公司与一家客户签订了一份三个月的供销合同，合同约定了售价（三个月内价格不变）、数量及订金；因价格变动太大，三个月后此合同未执行完，客户单方面提出终止合同，经双方协商，客户同意对未提货部分按一定的赔偿价款进行赔偿。请问：此赔偿款属于价外费用吗，需不需要开具增值税专用发票，缴纳增值税？

三环贸易有限责任公司 周建

5．外籍个人投资境内企业取得的收益是否要缴纳个人所得税

问：外籍个人转让境内外资企业以及非外资企业股权（票）是否要缴纳个人所得税？外籍个人投资境内外资企业以及非外资企业取得的股息红利是否缴纳个人所得税？

世新科技发展有限公司 朱慧

6．同一辖区设立的分公司是否预缴企业所得税

问：我公司为法人公司，在同一辖区内新设了一家分公司，该分公司为独立核算。税务机关由于实行划片管理，对新设立的分公司又归该分局的另一科室管理。日前，该科室人员要我分公司预缴企业所得税。请问，同一辖区内设立的非法人分公司，是否应当分别预缴企业所得税？

金叶金贸公司 李西

7．境外权益性投资收益可否弥补亏损

问：我公司投资于境外取得的股息、红利收入是否需要缴纳企业所得税？境外取得的股息、红利收入是否可弥补我公司以前年度的亏损？

美驰股份有限公司 曹虎

8．同一辖区非法人分公司设立的分公司如何预缴企业所得税

问：本公司为非法人分公司，本分公司在同一辖区内新设了一家分公司，隶属于本分公司，新设分公司实行独立核算，但税务机关由于实行划片管理，新设分公司归该分局的另一科室管理。日前，该科室人员要我分公司预缴企业所得税。请问，同一辖区内非法人分公司下设的非法人分公司，应当如何预缴企业所得税？

金叶金贸公司 李西

9．高新企业设立在外省的分支机构如何缴纳企业所得税

问：我公司被认定为高新技术企业，企业所得税的税率为15%，我公司在外省新设一家分公司。请问，设立在外省的分公司应当如何预缴企业所得税？

天运集团有限公司 万霞

10．一次性全额付款售房如何确认收入

问：我公司现有两个楼盘正在销售，一个是2011年已经竣工验收的楼盘，还有少部分剩余房屋，卖完之后，该开发小区就结束了。另一个是2013年新开发的小区，今年刚刚取得预售许可证。上月份，两个楼盘都卖出一些房屋，业主基本是一次性全额付清全部房款。两处楼盘都是一次性收款，也都开具了不动产销售发票。请问，在账务处理上是否有所区别？

方浩恒志房地产开发公司 李明清

11．货物出口后因未及时取得进项发票的涉税处理

问：我公司在2014年12月出口了一批货物，金额为210168美元，折合人民币为1289780元，并且在12月已做出口销售处理。至2015年4月底，由于本公司在2015年1月开始财务发生困难，没有资金支付这笔出口货物的购进金额，因此，客户不肯开具发票给本公司，等付清货款才肯开具，其他单证已全。我公司不是企业所得税的小型微利企业。请问，我公司5月份在会计与税务方面应该怎样处理这笔业务？

伊运有限公司 王志成

12．增值税一般纳税人月销售额不超过3万元时，能否免征教育费附加和地方教育附加

问：我公司是小微生产型企业，是增值税一般纳税人，2015年2月由于受春节假期的影响，我公司当月不含税销售额只有29912元，连3万都不到。请问，我公司今年2月销售额缴纳的增值税是否需要计算缴纳教育费附加和地方教育附加？

佳阳电子有限公司 徐磊