（广东电网公司佛山供电局 广东佛山528000）

一、供电企业现行财务预算管理存在的问题

（一）财务预算管理的概念模糊不清，对预算管理重视程度不够

目前来说，虽然大多数供电企业积极实施了财务预算管理，但是，不同企业之间的财务预算管理水平参差不齐，有的差距还比较大。原因在于：首先，是由于企业对财务预算的概念界定不清；其次，是由于供电企业管理层没有充分认识到财务预算管理的重要性、对财务预算管理的重视程度不够；再次，企业财务预算编制方法及程序不能完全满足企业日常经营的需求。这都不利于供电企业顺利、高效地开展财务预算管理工作。

（二）缺乏健全的现代企业财务预算管理机制

对于大多数供电企业而言，虽然大都有针对性地开展了财务预算编制工作，但尚未建立起相应的财务预算管理组织机构，从而难以顺利开展协调、仲裁、执行以及监督等一系列财务工作。同时，供电企业正在建立完善的法人治理机构，其财务管理部门的法人治理机构尚不完善，从而导致部分供电企业的预算管理机制不健全。

（三）财务预算的编制缺乏企业战略的明确指导，经不起市场的检验

笔者认为，供电企业在编制财务预算时，一方面注重短期经营活动，对于长期战略目标的重视程度不够，导致短期财务预算指标与长期战略目标不相符，不同时期编制的预算衔接性差，无助于企业实现其长期战略目标。另一方面，对市场调研与市场预测的能力不强，忽视对市场经营环境的分析，导致企业财务预算的弹性不强，缺乏对市场的应变能力。

（四）对财务预算的执行和监控力度有待加强

虽然部分供电企业制定了一系列完善的财务预算管理方法，并且成立了专门的预算职能部门，实施预算的编制工作，但对财务预算执行的监督和执行力度不够强，导致完善的财务预算管理机制流于形式。同时，部分供电企业的财务预算反馈机制不健全，预算管理系统和会计核算系统脱节现象较为明显，从而导致供电企业的预算执行与监控力度不强。

二、刚性财务预算在供电企业中的实施

（一）刚性财务预算的定义

刚性财务预算就是在传统的财务预算编制的基础上，为顺利实现财务预算目标，采取定项限额，进而实现目标责任管理的财务管理手段。财务刚性预算一方面突出了财务支出预算中重点项目和重点任务的实现与完成程度，另一方面也能落实对各项收入目标的实现责任，从而形成有效的制度性约束机制。

（二）供电企业实施刚性财务预算的现状

1.对刚性财务预算的职能定位不清、重视不足。一是对刚性财务预算的管理职能认识不足，没有把刚性财务预算管理作为提升财务管理水平的手段，把预算重点放在财务数据的计划上，起不到真正财务预算管理的作用。二是对刚性财务预算的重视程度不高。刚性财务预算制度的制定不严，各部门之间的配合不协调，刚性财务预算的操作性差、执行力度不够，使预算流于形式。三是刚性财务预算的成本控制意识不强，部分供电企业仍然存在成本管理粗放、管理不到位等问题，成本费用浪费现象较为明显。

2.对刚性财务预算的编制不科学、审查不严格。一是部分供电企业没有很好地将刚性财务预算与企业的生产经营管理结合在一起，刚性财务预算编制的前瞻性和科学性不强，导致刚性财务的预算与执行脱节，进而影响企业预算的准确性与可靠性。二是部分单位的刚性财务预算审查不严。部分供电企业将财务手续不全的支出与费用等列入预算管理，未按照规定程序执行刚性财务预算的审批与上报工作，直接将非生产性款项列入预算之中。

3.对刚性财务预算的执行力不足、严肃性不够。一是供电企业对已审批的刚性财务预算的执行不严，超预算或无预算支出的现象时有发生，对异常情况的反应不及时，不能及时提出相应的解决办法，从而对刚性财务预算的调控、监督滞后。二是个别企业对财务支出的随意性大，刚性财务预算的执行力和权威性不强。部分企业对财务专款专用的执行力不强，自行调整预算和挤占挪用预算外资金的现象比较明显。

三、强化供电企业刚性财务预算的思考及对策

（一）强化供电企业刚性财务预算的思路

刚性财务预算管理是在企业财务制度框架下的硬性财务约束。对于供电企业而言，保持刚性财务预算是维护企业全面预算权威性和执行力的重要保障手段。供电企业应分析刚性财务预算“不刚”的问题所在，对症下药，制定强化供电企业刚性财务预算管理的具体措施。笔者认为，导致供电企业刚性财务预算“不刚”的主要原因是认识和执行的问题，只有认识程度“高”了，执行力度“紧”了，才能真正实现刚性财务预算职能，才能真正提高刚性财务预算的有效性和执行力。

（二）供电企业实施刚性财务预算的具体举措

1.提高对刚性财务预算的重视程度。（1）领导支持。供电企业应不断提高对刚性财务预算的重视程度，将刚性财务预算作为“一把手”工程。（2）部门参与。供电企业在实施刚性财务预算时，需要企业各部门、各级员工的共同参与，实施全员参与、全方位渗透、全过程监控、全量化考核的刚性财务预算管理方法。（3）员工协作。刚性财务预算需要全体财务管理人员与业务人员的参与，各阶段员工的协作程度决定着刚性财务预算能否成功。因此，供电企业应不断调动员工积极性，重视全员协作重要性，提高对刚性财务预算管理的参与度。

2.加强刚性财务预算的执行力度。刚性财务预算的执行包括事前控制、事中控制和事后控制。（1）全面做好事前控制。供电企业在实施刚性财务预算时，应做好事前控制工作，做好预算编制与审批工作，建立健全“两项制度”，严格坚持“四个严格”。首先，建立健全“两项制度”，维护刚性财务预算的严肃性和权威性。一是完善月度预算审核制度。对照下达的各项财务指标，每月对各下属单位、各所属部门的生产经营、基建投资和机关经费等预算进行严格审查，及时发现问题、及时整改。二是建立并完善项目投资预算审查制度。根据企业批复实施的投资计划，按照有关规定，每月对投资预算进行审批。其次，高度重视“四个严格”。①要严格审查成本费用预算。根据确定的成本费用，细化成本费用各项指标，明确财务刚性预算的审查重点，严格刚性财务预算的审查，设置预警控制机制，及时发现问题，及时实施预警。②要严格资金的收支预算审查工作。不断细化资金收支预算项目，做实、做细资金预算管理工作，使刚性财务预算的资金管理工作具有可操作性。③要严格实施项目投资预算审查。严格按合同和进度对投资预算进行审查，努力消除资金盲目占用现象，不断降低投资风险。④要严格对非生产性的项目进行审查。从严控制非生产性项目的支出，未经公司批准的非生产性支出，不列预算、不支付资金。（2）积极实施事中控制。供电企业在实施刚性财务预算事中控制时，应重点加强成本费用控制、资金支出控制以及项目管理的控制措施。（3）重视事后控制。一是要建立完善的预算分析预警机制。二是要建立成本费用分析预警制度。督促各内部企业加强成本过程控制，使各项指标均处在可控范围和合理预算范围之内。

四、供电企业创新实施刚性财务预算的实现途径

为解决供电企业实施刚性财务预算管理在纵向延伸度不够、全员参与度不够的问题，笔者认为，供电企业应不断提高精细化管理水平，不断创新刚性财务预算管理方法，创新刚性财务预算管理在内部生产单位的具体实现途径，推行企业内部刚性财务预算市场化管理。

推行供电企业内部市场化管理的目标是降低费用支出，明确成本责任、降低费用支出，不断创新管理理念、获得最大内部利润，实现成本最低。按照“制度化、规范化、标准化、透明化”要求，引入市场机制，确定内部市场主体、内部市场交易体系、考核体系，确立内部经营目标，不断提高供电企业经济效益，通过效益倒逼财务预算，优化企业财务人员配置，优化企业资源配置，最大限度地提高刚性财务预算执行效率，进一步提高企业的生产力及盈利能力。

供电企业在推行内部市场化管理时，以财务预算基础工作为源头，以系统化、规范化、精细化、科学化以及信息化为刚性财务预算管理的指导思想，以内部市场化管理为条线，将刚性财务预算管理、企业质量管理、员工绩效考核、对标管理、全面风险管理高效地结合在一起，形成符合供电企业实际情况的刚性财务预算管理体系，为供电企业不断加强预算刚性力度、加强预算执行力度、严格实施预算考核机制等提供措施，确保供电企业能充分发挥刚性财务预算管理。