浅谈医院会计岗位的设立与内控制度的建立

2015-08-15赵俊华

行政事业资产与财务 2015年27期

赵俊华

（济南市传染病医院山东·济南 250021）

一、医院的会计岗位设立和内部控制制度建立存在的问题

（一）会计岗位无法起到互相监督的作用

目前，我国一些医院会计工作岗位的设置过程缺乏科学性，导致一些会计工作人员之间无法实现有效的内部监督。一些工作范围不同的会计岗位没有科学的岗位分离，导致这些会计岗位的工作人员不能很好的互相监督，最终使得科学的会计牵制制度不能实现重要作用。有些医院的会计工作和稽核工作由同一位工作人员进行，使得稽核工作无法真正起到监督的重要作用。如果会计的工作不能得到有效的监督，会计信息有可能出现失真的问题，对会计工作质量造成严重的影响。还有些医院的出纳人员也兼任了会计工作，尤其是一些综合实力较低，人力资源不足的医院，经常安排出纳人员兼任医院的票据管理工作，导致出纳人员的权力过于膨胀，不能达到有效的控制，使得医院的会计工作质量低下。如果会计的岗位监督无法真正实现，会计岗位的其它制度将失去执行的基础，医院的内部控制制度建设也将受到很大的不良影响，例如，医院的住院收费工作和退费工作由同一个工作人员进行，缺乏有效的监督机制，很容易导致以权谋私问题的出现，还有些医院的财物保管工作和统计核查工作由一个工作人员兼任，也很有可能出现以权谋私的问题。

（二）会计岗位任职人员专业能力不足

一些医院的领导机构缺乏对国家《会计法》的认识，没有根据《会计法》的要求进行医院会计岗位的设置，使得一些会计岗位的工作人员的专业能力达不到相关标准的要求。一些就职的会计人员对会计工作的流程缺乏足够的了解，使得会计的监督工作无法按照科学的秩序进行。还有些医院对会计岗位的工作人员缺乏必要的监管，使得会计人员对工作不够负责，不注意加强对自身的监管，不注意提高自身的专业水平，还有的会计人员的职业道德存在问题，不能严格按照会计职业的规定认真执行工作。还有些医院仅仅根据医院管理人员的意愿进行会计岗位的设置，导致会计岗位设置情况与内部控制制度存在冲突，一些会计岗位的工作人员缺乏执行监督的能力，而医院对于一些会计岗位的职权范围缺乏科学的划分，使得会计工作得不到有效的监督。

（三）没有真正发挥医院内部审计工作的重要作用

目前，我国很多医院都存在着内部审计工作职能得不到充分发挥的问题，一些医院的内部审计机构不够完善，无法科学的行使内部审计工作，一些医院的审计工作仅仅由领导机构进行直接领导。还有些医院的内部设计机构权力不足，不能对医院的其它机构进行调查，只能在机构内部进行内部审计工作，使得内部审计工作的重要意义得不到切实的发挥。一些医院没有将资金的内控管理作为医院内部控制工作的重点，使得医院的财务账本容易出现错误，一些医院的未达款项没有准确的在财务账本中得到体现，使得资金的管控工作无法高质量完成。还有些医院的内部控制管理人员缺乏经验，不能根据医院的实际情况为医院制定出切实可行的内部控制制度，一些制度与医院的实际情况差异较大，无法很好的付诸实施。还有些内部控制工作人员对医院的整体情况缺乏了解，仅仅根据医院每一机构的情况制定了内部控制制度，并没有充分考虑医院的大局，使得内部控制制度缺乏科学性，无法切实提高医院的内部控制水平。

二、解决医院会计岗位设立和内部控制制度建立问题的思路

（一）完善会计岗位监督机制

我国各大医院要加强对会计岗位设置的重视，采取科学的方法改善医院的会计岗位设置方案，使得会计机构的工作人员可以良好的进行内部监督。首先，医院会计岗位的设置工作要遵循岗位分离的原则，要科学的对每一个会计工作岗位进行职权的设置和职责范围的设置，使医院会计机构的工作人员可以有效的行使监督权力，保证医院会计工作人员得到有效的监督，真正发挥医院会计牵制机制的重要作用。医院的会计机构设置，必须注意科学的设置稽核工作机构，稽核工作和会计工作不能由同样的工作人员兼任，要真正做到将会计机构的工作权力与监督权力分隔开来，切实保证稽核工作对会计工作进行有效的监督，确保会计信息的真实性，为医院的决策机构提供准确可行的会计信息报表。医院还要注意科学的设置出纳的工作岗位，出纳的工作人员不能与会计机构的工作人员出现权力重叠，避免因出纳机构的工作人员权力得不到有效的监督而出现以权谋私的现象。医院的上级主管部门要加强医院会计岗位设置工作的监督，尤其是对于综合实力不足，人力资源有限的小型医院，要组建专门的监督机构对医院的每一位工作人员的岗位职责情况进行调查，避免会计机构的工作人员因权力范围设置不合理，造成医院会计工作水平低下的问题。医院必须注意对收费机构和退费机构的重视，严格的区分收费和退费的工作岗位，绝不能允许任何工作人员同时兼任收费工作和退费工作，避免个别人员以权谋私对医院的利益造成损害。

（二）提高会计岗位任职人员专业能力

医院领导机构的工作人员要加强对国家《会计法》的学习，严格按照《会计法》的要求进行医院会计制度的建设，并且认真考察每一位会计岗位工作人员的专业能力，每一个会计工作人员不仅要熟练的掌握会计工作的基本技能，还要对会计监督的流程具备足够的认识，以便会计工作机构的工作人员可以进行科学的内部监督。医院要建立会计工作机构的绩效考核机制，将具备足够会计专业技能和能够良好行使会计监督工作的会计人员评选为优秀的会计工作者，并给予一定的奖励，使每一位会计工作者提高对自己的要求，严格履行医院的会计基本准则。医院要严格考察每一位会计人员的职业道德情况，将职业道德作为会计工作者的基本评价依据，如果发现由会计工作者在工作中存在以权谋私的现象，要坚决进行打击，保证医院会计机构的纯洁性。

（三）切实发挥医院内部审计工作的重要作用

医院的领导人必须切实认识到医院内部审计职能不能得到有效的发挥是医院内部控制方面的主要问题，从而加强对医院内部审计工作的重视，加快完善医院的内部控制制度，使医院的内部审计的重要作用真正得到发挥。医院要建立完善的内部审计机制，对审计工作进行科学的设置，不能仅仅由领导人直接负责，要赋予内部审计机构足够的权力，使内部审计工作可以在医院内部顺利进行，得到所有医院下属机构的支持和配合。医院还要将资金的管控作为内部控制的重点，借鉴世界发达国家的成功经验对财务管理制度进行改良，使医院的内部控制制度符合医院的实际情况，切实保证医院内部控制制度的完善。医院内部控制制度的建设必须考虑医院的整体情况，不能根据医院局部情况制定内部控制制度，保证内部控制制度的科学性。