APP下载

浅议内控制度在中小企业中的作用及落实

2015-07-20郭春

中国乡镇企业会计 2015年8期
关键词:内部控制制度中小企业作用

郭春

浅议内控制度在中小企业中的作用及落实

郭春

摘要:中小企业是我国国民经济的重要组成部分,内部控制制度对规范中小企业内部管理、提高经济效益起重要保护作用。企业内部控制制度是企业各项管理制度办法的集合,是管理控制措施的具体综合体现,是管理者实现目标的有效手段。企业进行内部控制根本目的为强化企业的管理,使经济效益提高,从而使企业利润实现最大化。企业进行内部控制的基础为企业内部的分工合理,且内控核心为掌握和了解一系列包含控制职能措施、方法及程序,此核心于现代企业经济活动的管理中被广泛采用。

关键词:内部控制制度;中小企业;作用

一、内控制度含义

内控制度指企业内部一种管理类体系,其目的在于确保经济业务有序进行,资源与资产安全完整,防止出现欺诈与贪污舞弊的不良行为,最终使企业经营管理的目标得以实现。其中内部控制有内部管理与会计控制,其目标为确保企业在经营管理过程中合法且合规,保证资源资产安全、企业财务报告和相关信息真实,以使企业经营的效率及效益提高,从而促进企业战略目标的实现。内控制度为企业在生产经营中进行自我约束与调节,其于企业管理中发挥重大作用,企业生产及经营成败关键在于内控制度建立、完善与进行全面落实。

二、中小型企业的特点

中小企业因其资产规模小,从业人员少,管理结构简单,通常采用垂直管理方式,没有庞大的管理体系,设置相对简单的职能机构,一人多岗现象较普遍。是一种最简单的集权式管理方式。企业领导者对内控制度认识不到位,且管理者与从业人员素质较低、内部控制薄弱与环境较差。

三、内部控制制度在中小企业实施管理时的重要性

1.确保企业生产与经营目标顺利实现。价值最大即利润最大化为企业经营目标,建立健全有效的内部控制 制度,可以增强企业的管理能力;企业经营方针的有效 贯彻,及时发现偏离企业经营方向与目标的做法,并对 出现的偏差采取及时有效措施予以纠正,能够顺利实现 企业经营方针与经营目标。

2.有助于提高企业经营效率。内控制度的基础是内部分工,通过分工将企业的内部各职能部门与从业人员工作职责及权限明确,使工作流程理顺,并减少请示与汇报次数,消除了部门、个人之间的相互推诿扯皮推卸责任,提高了企业经营效率。

3.确保会计与其他核算类信息可靠真实。会计可提供给企业管理者大量核算类信息,以满足其组织生产的经营需要,保证其做出合理经营决策。通过内控体系的建立运行,为会计核算信息提供安全环境,可以保证和提高会计及其他经济业务记录的真实性和可靠性。

四、中小企业内控制度上存在的问题

就目前情况而言,中小企业领导集权现象严重,一些领导独断专行,认为我的企业我说了算不需要内部控制。高度统一的经营与所有权管理模式,使中小企业内部的约束性缺乏,伴随企业规模不断扩大,薄弱的内部控制产生的问题已凸显出来,对中小企业持续并健康发展造成严重影响,阻碍企业长远发展。大概有以下几个方面:

1.内控制度不健全。某些企业已经设置内控制度,但全面性不够,未将所有部门与人员覆盖,存在死角,并对企业各领域与操作环节未完全渗漏,加之岗位设置简单,人员少,通常一人兼顾多项职位,缺乏牵制性。

2.内控制度的执行主体素质较低。中小企业多数为家族企业,从业人员大多为老板朋友、亲戚等,业务培训跟不上,存在说你行你就行任人为亲的现象,缺乏职业道德,业务水平较低,缺乏内控制度专业知识。

3.内控制度意识较低。内控制度为企业各业务部门与从业人员相互影响、制约的一类动态机制,为各种控制措施、方式与程序等控制功能总和。诸多企业管理人员将内部控制误认为是企业内部资产安全、成本与资金控制,也即会计控制,未察觉内部控制其实还包括管理类控制,造成企业管理混乱。

4.内控较弱的监督职能。内部监督为内控制度建立及实施保障,目的在于对内部控制有效性进行评价,及早发现内控存在的缺陷,且予以及时改进。事实上很多企业没有设置内控监督机构,或者虽设置了但由于领导不重视,没有起到监督检查的作用。内控制度流于形式,不能发挥应有的作用。

五、案例分析

2014年×月××企业,从业人员10人,该企业为一大型企业出资成立的贸易性小企业。2014年7月份在接受主管部门检查时,发现出纳有私自挪用资金现象,出纳员月初将款借出,月末还回,月底会计与出纳员核对账薄,首先看余额是否相符,再查看明细项,因会计没有查看银行对账单,没有及时发现这个问题。这次上级部门检查,检查人员将银行日记账与银行对账单一一比对,发现了这个问题。资金方面企业虽然没有遭受损失,但问题的性质较恶劣,影响很坏。这家企业因为人员较少,出纳赵某保管着银行支票、支票印鉴,能够独立完成支票的取现业务;每月末会计对账是只核对银行余额数,没有将明细项与银行对账单进行一一核对,银行对账单由出纳保管,所以赵某挪用公款没被发现。这充分说明该企业货币资金业务内控存在着问题。是典型的不相容职务不分离导致的结果。主要体现在:①支票管理、记录和支票印鉴管理的职务分离制度没有落实。②银行对账单的保管人和负责资金支出的岗位没有分离,使赵某利用会计只核对余额而不核对银行对账单的漏洞而舞弊。③会计的监督职能未发挥。该企业会计忽视了检查明细账、银行对账单,给出纳员挪用资金提供了机会。

六、中小企业的内控制度完善方法及原则

1.中小企业的内控制度完善方法。强化内控知识培训与学习,以使全体员工认知度提高。内控不仅涵盖会计,而且其贯穿企业生产与经营全过程,包含产品采购、人力资源、生产、财务管理与研究开发等。企业控制环境由全体员工维护,包含企业领导者和所有员工。良好的内控环境与企业领导的重视程度关系很大,企业领导应该与实际情况结合,以建立符合员工的切合实际的培训方案,从而使员工职业道德与业务素质提高,强化其对内控制度了解,发挥内控主动、积极与创造性,落实到每个人,从而实现内控最佳效果。

2.原则。中小企业具有较少从业人员与有限资源特点,无法做到与大企业一样建立庞大内部控制体系,所以中小型企业于建立内控制度时需把握的原则包括:①有效性的原则,内控制度设计目的在于使企业的管理行为得以规范,确保实现企业的经营目标,因此内控制度的设计对企业要有效果。②合法性原则,企业制定的内控制度必须严格执行国家法律法规和国家的会计法、会计规章制度,不得违反法律法规及制度。③不相容职务相互分离相互制约。不相容职务相互分离相互牵制即是内控制度的一种方法,也是内部控制的一项原则。可以确保不同人员和岗位之间责任明确、相互制约、相互监督、相互制衡。④领导重视。内部控制的执行力很大程度上受到领导的重视及执行程度的影响。如果领导对内控制度不重视,随便变更、废止,那内控制度就成了摆设,没有作用可言。

(作者单位:蓬莱市金正建材)

猜你喜欢

内部控制制度中小企业作用
高校财务内部控制制度探析
中小型国有企业内部控制制度设计分析
我国物流企业内部控制制度的问题及建议
企业现金流管理存在的问题和对策
小额贷款助力我国中小企业融资
试分析高中化学教学中概念图的应用策略
多媒体技术在小学语文教学中的应用研究
谈谈朗读在文本解读中的作用
基于班级管理的班干部培养方法研究
试析中小企业成本核算的管理及控制