文_国网万安县供电公司 刘俊平

资金管理是财务管理的核心，资金是企业生存和发展的“血液”。资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境；资金活动管控不严，则可能带来成本费用增加、预算失真、资金被挪用侵占的风险。企业应按照内控制度的规定，将资金管理的财务监控由事后变更为事前、事中、事后监控，完善资金审批与资金支付的具体操作流程，规范各项具体经营活动，为企业财务集约化管理的实施提供有力保障。

资金事前、事中、事后管控的主要内容和做法

以综合计划、预算管理为龙头，做好资金事前规划。以公司战略和中长期发展规划为指导，结合年度综合计划和经营管理的实际需要编制年度财务预算，再通过财务预算对业务预算进行统筹调控和监督管理。

生产技术部结合电网运行情况、公司预防事故措施及重点工作要求，综合各基层单位日常工作中所发现的设备隐患、营销缺陷等建立项目储备库。公司各专业管理部门根据对年度效益和资金的预测，对涉及投资及资金支出的项目通过项目储备库编制年度生产经营预算和资本性支出计划，报公司经理办公会研究决定通过后予以上报上级相关部门审批，并将年度大修、技改、基建、科技、营销等子项目予以细化，制定项目执行时间节点。

年初根据上级下达的预算费用指标，结合公司实际情况，运用标准成本对预算费用进行二次分解，并落实费用的归口管理部门，形成预算的责任体系。例如购电费预算由营销部负责预算的编制与控制，工资成本预算由人力资源部负责预算的编制与控制等。费用的归口管理部门负责相关费用的审核与台账管理，严格落实预算费用的执行；预算管理委员会办公室通过实时核算、监控预算执行情况，在每月开展的经营诊断分析上对预算执行情况进行通报、评价、追责。

资金事中控制流程。资金支出申报审批为资金使用的“源头”，为加强资金使用的内控力度，公司对所有资金支付进行全面控制，包括生产性费用与其他运营费、其他业务支出等非生产性支出，一方面通过相关责任部门的审核落实内部监督职能，另一方面通过预算管理委员会的审批加强对预算费用的全面控制。

资金管控的事后监督。一是以审批后的资金项目为基础，管控月度现金流。依托财务管控系统平台，以审批后的资金项目为基础，开展月度现金流的预算编制，同时按照时间序列对年度预算进行分解，将预算执行通过现金流量预算落实到具体项目和科目，实现资金管理与预算管理的紧密衔接。现金流出预算主要包括经营活动、投资活动和融资活动的现金流出，每月由前端业务部门根据年度预算执行和资金审批情况提出次月现金流出预算申请，支出的项目必须通过上述资金的审批程序，未列入月度现金流预算的项目，财务部门可不予支付资金。二是以电子支付流程为保障，确保资金的安全使用。财务部门每月根据公司相关业务部门编制的月度现金流计划和资金审批单据进行电子支付，有效管控资金的安全使用。

资金全过程管控的主要成效

倡导预算管理全员参与。走出“预算就是财务部门的事情，仅仅是编制几张预算报表”的误区，这种理念上的误区直接导致预算工作仅由财务部门推动，而财务部门却没有足够的权利去平衡与各个业务部门的关系，导致预算与业务脱节。通过本项目的实施，公司所有部门、员工都参与了预算管理，实现预算事前规划预测、事中执行控制、事后考核评价的闭环管理，同时推动业务部门严格执行项目储备制度，按照“先有项目再安排预算与资金”的原则，加强业务与预算的信息反馈。

资金管控更加精益高效。一是注重投入产出效益。综合平衡项目投资方向和投资效益之间的关系，合理控制投资规模，有效降低工程造价，资金使用效果得以改善。二是以资金为导向，提高预算编制质量。以注重管控为导向，降低预算偏差率，提高公司经营效率，使资金管控工作实现良性循环。三是强化项目资金过程管控，对资金进行严格跟踪和控制，避免项目在实施过程中出现浪费和失控。

节流增效益，提升成本管理水平。通过资金审批与支付全过程管控，并依托财务管控、SAP及员工报销系统平台，从严从紧控制一般性管理成本的消耗，公司月度现金流预算偏差率明显下降。同时公司充分利用资金的“空间差”，巧打资金“时间差”，有效缓解了公司现金流的紧张状况，为企业经营生产活动提供了灵活、有力的财务支撑。

资金管控中存在的不足及今后改进方向

项目预算不准确，加大了资金管控难度。上年度制定下一年度的各种项目预算，在预算执行过程中，实际情况的变化会致使各种项目预算出现偏差，这就加大了项目资金的管控难度，资金不能按项目及时支付，资金管控难以得到最佳效果。这要求项目管理部门在制订项目预算时，应更科学地予以研究和筹划，充分考虑各种因素，使项目预算和资金支付相匹配。

资金管控风险点控制意识不强。各业务部门在资金管控方面总是认为资金管控是财务部门的事，对业务的真实性、支付金额的准确性并不关注。这要求员工在日常管理中，针对流程中的每一个环节、每一个步骤，明确关键的业务、关键的程序、关键人员和岗位的职责与权限，从而确定关键的风险控制点，提高资金的安全使用效益。

通过事前、事中、事后的资金管控,进一步健全了公司内部控制，强化了预算管理的刚性，树立了全员的预算成本观念，财务部门与业务前端分工协作，共同管好、用好资金，真正实现资金管理的效益最大化。