安徽中小企业税收风险及其防范

2015-03-27胡蕾

湖北经济学院学报·人文社科版 2015年6期

安徽中小企业税收风险及其防范

胡蕾

（安徽三联学院人文经济学院，安徽合肥230601）

摘要：随着我国社会主义市场经济的建立与完善，我国的中小企业得到了迅速发展。作为工业经济发展的“生力军”与加快经济发展方式转变的“主力军”，中小企业是安徽省区域经济发展的重要载体，对容纳就业、创造需求、增加税收、技术创新、扩大出口和保持社会稳定等方面发挥了重要作用。但是中小企业在市场竞争中仍处于相对弱势的地位，同时也面临着较大的税收风险。本文主要通过对安徽中小企业发展现状进行阐述，深入剖析安徽中小企业税收风险的表现、特点及其成因，进而从宏观、中观、微观三个层面提出防范安徽中小企业税收风险的措施，主要从政府、税务机关、安徽中小企业协会、中小企业等主体出发对安徽中小企业税收风险进行防范。

关键词：中小企业；税收风险；风险

随着具有我国社会主义特色的市场经济体系的日渐完善，安徽中小企业作为安徽经济发展的重要组成部分之一，在安徽的经济发展和社会发展事业中均有突出的贡献。虽说在市场经济的竞争体制下，中小企业的发展是在占据了很多优势的，不过就近几年的市场形势来看，一些中小企业的都受到自身内部和政府及竞争的外部影响，发展的速度非常缓慢甚至还有倒退的趋势，而且因中小企业本身的发展后劲不足，使得安徽许多的中小企业在经营上面临利润微薄或者亏损的情况，以至于在激烈的市场竞争下想要存活下来也是不容易的，而且在整个中小企业的管理上面，大部分中小企业的管理都没有受到过系统的相关管理知识的培训，因而在发现企业问题的前瞻性上面基本没有任何优势，在产生财务、税收、营销策略等危险之时，也不能够及时而迅速的解决问题，让企业度过难关；安徽省中小企业在这样不利的内部和外部形势下，怎么样去认识税收风险，从而更好的做好税收风险防范显得尤为重要。

一、安徽中小企业发展现状

随着社会主义市场经济制度的建立与完善，中小企业不断地发展、壮大，适应市场的不断变化，为我国的税收做出了巨大的贡献。安徽中小企业也顺应潮流，得到了很好的发展，具体表现如下：第一，中小企业在数量上处于绝对优势。截止2013年11月底，安徽省中小企业数量已达到40万家，占企业总数的68%；第二，中小企业的生产总值呈现高增长趋势。根据安徽省经信委发布的数据显示：2012年全省规模以上中小工业企业实现销售产值1.81万亿元，同比增长27.07%，高出全国10.52个百分点，增速居全国第二，稳居中部第一。第三，中小企业在各行业中均占据有利位置。在安徽省4800多家外贸企业中，中小企业占70%以上。同时中小企业在融资企业也占着相当大的比例。截至2010年底，全省中小企业人民币贷款余额4255亿元，较年初增加964.7亿元，同比增长29.3%，占全部新增贷款的44.6%。其中小企业贷款余额2137亿元，同比增长62%，居全国首位，高于全部贷款增速38个百分点。①

二、安徽中小企业税收风险问题分析

（一）中小企业税收风险含义、类型及其特点

税收风险是指企业的涉税行为未能正确有效遵守税法规定而导致企业未来利益的可能损失，是企业主动选择的在于企业外部和内部的与税务相关的不确定性。

根据税收风险的定义，可以将安徽中小企业税收风险进行以下分类：第一种，按照企业对税收风险的可否把控度，可划分为可控性税收与非可控性税收风险，；第二种，根据企业的生产经营活动可分为筹资活动企业税收风险、生产经营活动企业税收风险和投资活动企业税收风险。第三点，根据企业对税收风险的管理进划分为税收筹划和管理这两种风险。税收风险无处不在，这是由它的特点决定的。税收风险的特点主观性、必然性、预先性。

（二）安徽省中小企业税收风险的表现

安徽省中小企业由于规模较小，管理不到位，税收风险存在于税收管理的整个过程和各个环节中，主要表现包括：第一，税款负担风险。纳税人纳税所导致的经济后果就是税后利润地大大减少，造成经营负担。安徽中小企业因为对于报税的不及时，或者是相关税务人员不专业就会造成这种“滚雪球式”的税款负担。第二，税收违法风险。安徽省中小企业管理员在行为上不重视税收风险，违反税收法律法规的规定偷税逃税，可能抱着侥幸的态度，很可能就会面临这样的违法风险。第三，信誉损失风险。这是安徽中小企业在遭受税收风险之后的承担的额外风险，是税收风险派生出来的。第四，政策损失风险。这种风险是一种无形的损失，纳税人因违反税收法律法规的规定而丧失享受某些税收优惠的资格。

（三）安徽中小企业税收风险的成因分析

税收管理的整个过程中存在着各种各样不确定、不可控的因素，这些因素都有可能会导致风险的存在。具体原因如下：第一，税收政策多变以及税收行政执法不规范导致的风险。我国税法改革时间不长，完整税法体系并未建立，且税务法规变化过快，使得纳税人无所适从。第二，企业税收风险管理制度不完善。安徽省现行的税收管理制度呈现下列特征：

中筹划轻落实，重事后轻事前，重单一轻整体。第三，企业办税人员自身的专业素质导致的风险。安徽中小企业财务人员整体素质普遍不高，对于最近的税收政策不了解，没有进行全面的解读，从而造成一些误解，引起之后的税收风险。在日常的经营活动中，由于安徽中小企业大多采取委托专业的财会公司进行代账业务。但是代账公司在执行过程中，直接办税人员大多为刚毕业的大学生，或者其在老会计人员的指导下从事报税工作，所以具体的执行工作由缺乏经验的大学生从事。刚毕业的大学生对于税收政策的认识与理解上存在偏差，造成事实上的偷税、逃税，给企业带来税务风险。第四，经营方式多种多样．无法及时发现税收疑点。因为安徽中小企业具有经营方式多样化，涉足行业广等特点．因此他们在税收核算方面涉及面比较广，因此税收核算涉及税收政策比较多。第五，企业运用税收优惠政策导致的风险。安徽省政府鉴于中小企业在安徽省经济发展中作出的巨大贡献，对其实施了很多税收优惠，特别是在一些中小规模的融资企业。那么此时如果中小企业的财务人员对于政策的解读不合理，可能会造成多缴税或者少缴税，从而造成税收风险。

三、安徽中小企业税收风险的防范对策

（一）从宏观层面防范安徽中小企业税收风险的对策

1.政府要树立服务意识，建立公平竞争环境

虽然每个中小企业的税收收入相对一个地区的税收任务而言可能不起决定作用，但是中小企业的整体作用对地区税收也有着举足轻重的作用。所以从税收管理角度出发，税务机关应当摒弃以往重国企，大型企业，轻私企、中小企业的观点，树立统一的管理服务意识。同时，要培养和提高中小企业的依法纳税意识，强化税收法治建设。定期与中小企业管理人员和会计人员举行座谈，宣传普及税收的法律性，建立一个协税、护税、诚信纳税的公平竞争环境。

2.政府应为中小企业建立风险控制手段

政府相关部门应将中小企业税收风险防范作为自己的工作目标。通过对中小企业进行全面调查，试图将统计分析、财税分析与行业分析相结合，建立中小企业税收风险评价指标体系，安排中小企业遵从税收风险发生的控制节点和提示预警机制，中小企业就可以遵从这种等级税收风险的应对策略。

（二）从中观层面防范安徽中小企业税收风险的对策

1.安徽省税务机关应帮助中小企业化解税收风险

安徽省相关税务部门要努力帮助中小建立税收风险管理的内部控制机制，包括财务人员的分配和财务人员的培训，每个财务人员负责相对应的税收风险。并且税务机关内部应进行分配，针对行政区域进行划分，一个行政人员负责自己管理范围内的中小企业，与中小企业特定财务人员进行对接，做到对自己负责的中小企业的税收风险情况了如指掌。同时，中小企业专门的对接人员要实行每月定期汇报制度，搭建成熟的信息化服务管理平台以降低税收管理成本。

2.安徽中小企业协会应对最新的税收政策进行解读，并建立税收风险提醒制度，定期对税收情况进行检查，以防税收风险的出现。

安徽省为了促进中小企业的发展，发挥其在经济发展中“半壁江山”的作用，成立了安徽中小企业协会。那么安徽省中小企业协会的宗旨是帮助中小企业解决难题。所以在中小企业面临税收风险的时候，安徽中小企业协会应该对国家以及安徽省新出台的政策措施进行解读，给出具体的理解，这样能够防止部分的中小企业在解读国家税收政策时候出现误解。同时，安徽中小企业协会建立税收风险提醒制度，对中小企业可能面临的税收风险进行调查并提前预知，可以通过对安徽省中小企业进行定期检查，将财务风险扼杀在摇篮里。

（三）从微观层面防范安徽中小企业税收风险的对策

1.安徽中小企业要树立全面、系统的税收风险意识

安徽中小企业要想对税收风险实行严格地控制，改变意识是第一步。第一个方面，安徽规模以下的中小企业，由于其账目较简单，如果聘请专业的会计人员处理，成本过大，可能在报税方面就会委托相关的代帐公司。而代帐公司可能会面临人员的更换，所以就会承担账目交接的风险。所以其应该从全面的、系统的方面去树立税收风险意识，强调交接账目时候注意连贯性。二是针对规模以上的中小企业，由公司自行报税，企业税收风险伴随于企业每个环节，因此，企业税收风险防范要贯穿于企业始终，应秉承“全程管理控制”理念。

2.完善安徽中小企业税收风险内部控制制度

做好税收风险管理，必须有全面、系统、科学、严谨的方法。随着税务软件的不断更新与发展，税收风险正在逐步变成可控制风险。如果企业有健全和完善的会计核算系统，其就能提供反映企业控制和管理状况的基本信息，根据这些信息，企业就可以对税收风险进行合理的分析、评估并做出相应的决策。根据据以上说法，安徽中小企业应该从内部控制制度做起，更好的控制税收风险。

3.安徽中小企业管理层应充分重视税收风险，并不断提高企业涉税人员的业务素质

作为安徽中小企业的管理层，应该高度重视纳税风险的管理。而且，由于国家法律不断更新完善，企业应采取各种行之有效的措施，帮助财务人员加强税收相关法律法规的学习，了解、更新和掌握税务新政策。提高企业涉税人员的业务素质，能够高效率的解读相关政策法规，为提供税收优惠奠定基础。特别是在“营改增”的前几年，特别注意对本企业报税过程中出现的一些变动。

4.安徽中小企业要引专业人才，委托、协作管理税收风险

安徽中小企业由于其业务量及销售额的限制，聘请专业的税收风险管理和控制员极少，而税收风险管理和控制的专业性很强，所以企业在税收风险管理和控制上，要坚持引进专业人才，实施实时管理和控制；同时还需聘请专业机构和大专院校教授，制定管理和控制标准。同时，对由于企业创新引发的税收政策空白，企业可以向专业机构或者大专院校专家咨询，聘请其为企业财务人员进行深刻解读。