中国国际石油化工联合有限责任公司 姚阳

消费税的改革在促进经济社会发展当中，有着极其重要的作用，成品油消费税的改革影响着经济的发展，是通过税负的变化来进行观察，从而影响着成品油的供求关系的。通过税负归宿理论的分析和研究，可以看出，对成品油消费税的提升，能够在短时间内产生非常显著的压制作用，但是并不能持续下去，也会在很大程度上使得消费者的需求量下降。从消费税的生产环节到消费环节来看，还会直接影响成品油的需求量，是需求量降低。

一、成品油消费税的变化调整的必要性

成品油消费税的变化调整非常有必要，主要是体现在经济体制的转型过程中，消费税有着很重要的调节和缓和作用，当前我国的能源不足是我国的基本国情，因此能够实现能源的节约是我国一直关注的问题。以中国的消费税征收来说，只会对一些高耗能或是高污染的消费品来进行，调整成品油的消费税，不仅能够促进资源的节约，减少高消费的进行，还能够引导消费需求向着更稳健的方向进行，因此提升成品油消费税是十分有必要的，不仅能够使税收的油价有所上升，还能够实现税收和价格的同时进行。

二、成品油消费税的变化调整要点

(一)按照“完善制度，利国利民”的实用性原则进行调整

中国的消费税主要涉及到消费结构的调整，从而达到对消费税的方向进行正确引导，我国的消费税的改革随着经济的发展也有着一些变化，在调节当中，主要是通过合理的消费模式来进行的，同时对消费结构也要有着一些调整，因此要通过对我国国情的实际考虑来进行消费税的变化和调整。为了确定成品油消费税的变化幅度，除了考虑国情，还要考虑国际或者是历史的因素，在进行消费税的调整当中，可以随着市场需求量的提升，对价格也有一些变化，这样在消费环节可以达到控制的作用，在生产环节也能够防治企业发生转移避税的状况。

(二)让利于民，但同时经济通缩风险加剧

成品油的价格不断的下降，使得一些以原油作为主要生产原料的企业受到一些影响，对已出租车企业来说，势必会采取一些方式，来降低油耗的成本，从而维持其利润，通过成品油十二连跌的幅度累积进行计算可以知道，企业如果减少百分之八点二的运输成本，就需要降低百分之五点三三的物流成本。同时油价的下降使得相关的原材料成本也有所降低，其他的一些商品价格也会有所降低，从而使得成品油的价格也不段的下降，对库存造成了很多大的压力，广义上来说会形成通缩的压力状况，由于我国对于成品油有着非常高的依赖程度，因此成品油价格的变动则形成了发生通货紧缩的隐藏因素。成品油的价格波动还造成了物价有了一些波动，从而影响到了我国消费价格的方方面面。

(三)征管方式的实行和选择

征管方式的实行和选择在成品油变化调整当中是非常关键的要素，要对成品油消费税在生产或者是进口等各个环节进行征收，如果税收的征管环节太过于简单或者是重复的话，容易产生非常多的偷税或者是漏税的行为产生。因此，便建议将征收环节不断的向后延，进而扩散至整个环节的税务征收，打造一条可以从生产到批发零售直至到后期进入到最终的消费环节的税收链条。具体在实施当中的征管方式可以参考增值税的征收形式，一定要避免出现重复的课征方式。同时在征税的范围上，一定要进一步的开发可替代油的产品，从而明确征收的范围或者是其名称，减少征税和纳税双方面可能会产生的矛盾。同时税务的防伪控制系统可以实行二维码的技术，可以将发票的票面的信息录入到二维码当中，从事降低变票的行为，避免出现的税务漏洞。

(四)做好公众的宣传工作

我国提高成品油消费税是为了使消费税在大气污染的和发展方式中充分发挥出自身的特点作用，控制大气污染，转变我国经济的发展方式。目前，我国增加了成品油的消费税，且增加的税率相对来说比较高，这样就涉及到了人民的自身利益受损，为了征求人们的理解和支持，必须对消费税的增加作出相应的解释，积极采纳人民对此的意见。成品油消费税增加部分的收入，我国会一直用于大气环境的治理，研发新能源，加强节能技术的探讨，为我国的能源方面做出贡献。

(五)完善成品油消费税税目注释

从目前我国的成品油的消费状况来说，对税务部门开展征管工作有着很大的负面影响，例如现阶段我国的成品油消费税的征收范围注释中有着一些关于汽油、柴油或者是航空煤油的性质的测定，注释为轻质油，但是就现行的税目标准来说，并没有对于轻质油有具体的数据和指标。因此在后期的工作当中，应该将税油品的成分或者是其物理性质和关键的指标来量化，这样能够加强征管工作的顺利进行，更容易操作。

三、结束语

成品油的消费税的改革将会直接对成品油的供求关系造成影响，通过供需的原理和关系来看，会使得油的生产者或者是消费者通过其他的途径开发成品油的替代品，就目前来说，天然气能源或者是电能源都是相对来说较为成熟的成品油的替代品。在另外一方面，在城市中，应该对家用轿车的规模进行控制，通过限号或者如果发生交通拥堵的话，收取费用等等一系列的措施，从而弥补成品油消费税在变化调整中的短板，达到节能减排，控制所产生的污染。

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