摘要:目前，国家为了提高农村用电的安全性和可靠性并降低电网经营企业税务负担，陆续出台了农网维护费免征增值税等优惠政策，但是在税收优惠政策实行过程中出现了较多问题。因此本文将对农网维护费税收优惠政策中存在的问题进行分析，并提出相应的解决措施以供参考。

一、引言

自1998年国家实施农村电网建设改革办法以来，各级政府本着“两改一同价”（即农电体制改革、农网改造和实现城乡同网同价）的原则，对城乡低压电网实行统一管理，在农村电网建设和改造工作等方面取得了巨大成就。随着第二批农村电网改造工程的启动，我国预计到今年年底将基本完成农村电网改造任务，届时，全国农村低压电网的改造面平均将达到90%以上，全面实现城乡用电同价，并且农村用电费用会进一步降低。这一“民心工程”有利于改善农村用电环境，减轻农民负担，提高农民生活质量，受到了普遍欢迎。

根据国家税务总局发表的通知可知：在对农村电管站在收取电价时，应该对用户收取的农村电网维护费(包括低压线路损耗和维护费以及电工经费)免征增值税，为保持政策的一致性，对电网公司或者农电公司等其他单位收取的农村电网维护费免征增值税，不得开具增值税专用发票。而且根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十三条的规定可知，计算农村电网维护费应分担的不得抵扣的进项税额，已计提进项税额的要做进项税额转出处理，但是在对供电企业收取的免征增值税的农村电网维护费时，不应分摊转出外购电力产品所支付的进项税额。

二、农网维护费免增值税政策执行中存在的问题

(一)农电企业依法税法知识匮乏，导致税款或多或少

根据国税局的相关规定，对电网公司或者农电公司等其他单位收取的农村电网维护费免征增值税，不得开具增值税专用发票。但是一些电网企业依法纳税的意识不强，为了进一步降低税务成本，不按照国税局的规定擅自计提或者多提农网维护费，将不属于农网维护费范围的费用纳入其中，导致税款流失。其次，一些电网企业甚至对免征增值税的农网维护费开具增值税专用发票，将工业园区等地的用电费用视为农网维护费用而一并计提，这样可使得电网企业少缴增值税及其附加。再者，一些电网企业为了增加客户量而对免征增值税的农网维护费用违规开具增值税发票给客户，让客户可以进一步抵扣税款，这样就使得税款层层流失。

(二)农网维护费用免税政策模糊

农网维护费用免税政策经常都在调整和完善，而且地方发改委和税务部门出台的农网维护费免税电量的计提范围与国税局出台文件中规定的计提范围口径不一致，最早期农村电网维护费按0.25元/度计免税，自2007年调整为0.175元/度，另对于购入维护材料支出费用的进项税转出的定义较为模糊，这使得免税金额和进项税额转出项目难以确定，这使得企税两家认识的不同，同时也影响了农电企业执行农网维护费免税政策的积极性，这在一定程度上削弱了免税优惠政策的实施效果。

三、解决措施

(一)对农网维护费收支预算和决算实行统一管理

税务部门应该要求农电企业按照收支平衡、以收定支等原则编制财务预算表，同时要加强农网维护费用的资金管理，做到专款专用。税务部门应该要求农网企业的财务部门对农维费用单独设立明细科目，以便准确反映资产折旧、线损补偿等明细费用，做到农网维护费用来源的清晰和明确，减少农电企业擅自计提或者多提农网维护费等行为。同时，税务部门还要对明细科目进行定期统计和分析，以便为税收征管工作提供合理的数据支持，提高税务征管工作的质量。

(二)加强税收征管宣传力度

首先，加强对税务人员的培训和业务教育。税务人员要熟悉电网企业的经营模式，了解农网维护征收管理工作的会计制度和法规要求，提高税务征管工作的管理手段，要分清应该做转出处理的计提进项税额和不应分摊转出外购电力产品所支付进项税额的范围，避免电网企业投机取巧。其次，税务部门不仅要关注现期的税务情况，还要对以往的税务状况进行复查，要善于发现问题和及时解决问题。再者，税务机关应该要求农电企业对增值税发票进行统一管理，避免企业乱开增值税发票等行为，以便税务优惠政策可以依法落实到实处。

(三)明确农维费免税政策的标准

根据新疆国家税务局文件新国税办[2007]453号，自治区国家税务力关于加强电力企业增值税管理的通知，明确了农村电网维护费的标准，是指向用户收取的、并用于农村电网的维护网、电工经费和低压线路损耗;严格按自治区发改委批复标准收取，对未取得的批复不得享受免征增值税的政策;对收取后未用于本《通知》第一条规定的三项支出的，不得享受免征增值税政策，对高出部分的农村电网维护费不得享受免征增值税政策，随同电力产品销售一并开具专用发票的也不是免征增值税政策。税务部门在检查工作中不仅要监督还需要宣传相关的政策法规;企业财务人员也要不断学习相关的法规、条文，给企业正常纳税的同时也不能流失国家的税收;根据税务文件的要求对不同的用电费用进行分类，统一管理用电客户的情况和电量统计方法，以便税务机关能够顺利开展税务征管工作。税务机关要对电网企业进行核定备案，统一计提农维费的范围，为企业规避涉税风险提供条件。

四、结束语

农网维护费用免税政策在执行过程中存在着一些问题，电网企业和税务部门要对存在的问题进行客观的分析，并要及时采用的相应的措施来解决问题，以便保证农村电网维护费免增值税政策的有效执行。