摘要:随着我国经济的快速增长，政府加大对基础设施建设，农业、环保等领域的投资力度。为提高资金利用率，防止重大项目投资过度和劳民伤财，审计机关应调整思路，改变以往事后审计工作的模式，形成事前审计介入，事中跟踪审计，加强对政府投资项目和基建项目专项资金的全过程跟踪审计。基建项目跟踪审计工作中，能够提高基建项目的经济效益，避免事后审计工作中出现纠正难度大的问题。从本文对基建项目实施全过程跟踪审计工作的效果来看，跟踪审计工作在监督资金利用和管理方面，防止项目成本浪费，对国家相关政策有效地贯彻落实，提高了资金使用效率，发挥出审计工作的免疫作用，实现审计理念和审计模式的科学转变。但在推广基建项目过程跟踪审计的过程中，出现了一些新问题和新矛盾，本文针对这些情况，从审计工作的角度入手，对基建项目实施全过程的跟踪审计，具体分析了全过程审计工作的相关特点和实际作用，对实际审计工作中存在的问题进行讨论，探讨全过程跟踪审计在各个阶段中的具体工作以及管理方法，同时结合具体的案例进行分析。从理论到实际分析全过程跟踪审计模式的应用，肯定其减少审计风险，提高审计工作效率的作用。并且对全过程跟踪审计的难点，提出相应的解决办法，以供参考。

基建项目全过程跟踪审计，通常情况下可引进中介公司展开审计工作，能够根据不同的基建工程特点，实行符合实际情况的审计工作模式，例如可针对基建项目的特点，选择紧密型审计模式或者松散型审计工作模式。在贯彻落实基建工程全过程审计工作的同时，还应多方面展开全过程跟踪审计的管理模式和科学方法，紧紧抓住项目建设的控制目标，通过事前审计和事中审计以及事后等的全过程审计，使基建项目造价得到科学控制，提高基建项目的经济效益和社会效益。

一、基建项目实施全过程跟踪审计的阶段程序和管理分析

基建项目工程的全过程跟踪审计工作主要是进行动态管理和事先造价管理的一项工作。这项工作贯穿了工程项目的设计阶段、招标阶段、以及施工阶段和竣工阶段的全过程。因此，可以说基建项目在具体的分析和审核工作中，需要对工程项目的质量、工期、投资等进行综合性考虑，保证基建项目工程实现投资效益，确保资金合理利用。

基建项目的全过程审计工作中，其重要目标就是进行项目的设计和招标工作，以及项目施工和竣工等阶段的工程造价，以及项目合同的签订、履行等方面的执行而进行的跟踪和审计工作。在具体的全过程审计工作时，其过程主要分为审计准备工作阶段和项目建设阶段、招标和施工、竣工等阶段。

(一)全过程跟踪审计准备阶段分析

审计准备阶段主要是利用国家投资或者自筹投资等可用于建设的资金，将这些资金用来扩大生产或者新增工程效益，并进行项目的扩建或者迁建等相关工作。在此阶段中的主要内容是项目策划和项目建议，以及进行可行性研究报告和项目评估等。

因此，全过程跟踪审计准备阶段的作用，主要是配合项目进行的一系列工作，只要在全过程跟踪审计的前期对项目进行全面、充分了解，然后按照具体的实际情况进行分析，然后确定审核投资和估算，把各个项目的工程关系分清主次。这样，制定了详细的工程项目纲目以及工作流程，同时还对工作的目标进行明确，保证未来工作的下一步计划。

(二)项目建设阶段分析

在项目建设阶段，主要是对项目进行立项之后的一系列工作，如项目的方案审批情况，以及项目的设计招标工作，项目的设计和概算审查、设计图纸等阶段的分析。在此阶段中，对整体项目的影响是非常大的，其影响工程约有70%到90%左右，且在项目的设计和计划这两个阶段中，对于项目投资的影响也占到了38%左右。因此，基建项目的前期阶段，对整个工程项目影响非常大。

项目建设阶段应重视分析，对项目经济进行科学性和有效性分析，努力为工程建设部门进行决策，提供积极、合理的建议，并为未来的工作打好坚实基础。在项目阶段中，应保证项目经济的合理性，还要减少多余投资，避免出现投资失误等不良情况，还要杜绝资金不良浪费现象发生。相应地全过程跟踪审计工作主要对招标文件提出建议，并确定相应的方案和总体概算。然后对投资的计划进行限额设计，优化材料选型等审计工作。

(三)项目招标阶段分析

项目招标阶段主要是对基建项目获得投标的资格，并根据具体的招标情况分析，向招标单位进行填写投标书，并承担一定的标的法律责任和行为的阶段。这个阶段属于项目工程的商品交易阶段，通过买主设置相应的标的，然后通过聘请卖主进行报价，在竞争之后择优交易，并达成相应的交易协议。在工程招标时，全过程跟踪控制应着重审查工程量，看其有没有合理控制报价，对建筑的材料进行审查，并对招标的文件和投标标书进行仔细的审查。还要对合同施工的有关界面方位和标段进行审查，对合同条款和合同的履行情况进行跟踪审查，最终确定经济合同条款。

(四)施工和竣工、缺陷管理阶段分析

对施工阶段中的全过程跟踪审计工作主要是审查资金计划，和工程款项的支出情况，对工程的进度进行审查，审查工程过程中的支付款项。同时还要对工程的签证以及变更等情况进行控制和审查，整理合同台账，并纠正投资的偏差和各种情况。在竣工时，审查主要是竣工结算，并保证结算造价的合理性和准确，还要协助相关人员处理有关结算矛盾，尽量不出现纠纷等现象。

同时，还要审查造价的指标和投资项目的各种资料搜集、整理工作。对项目工程的跟踪审计报告等工作跟踪审计。

二、基建项目实施全过程跟踪审计的难点分析

基建项目的全过程跟踪审计工作，是工程项目审计工作的创新模式，这种创新模式主要能够对一些关键环节进行控制，保证基建项目建设的秩序，起到规范性和合理性，同时还可以减少项目腐败和项目贪污等问题发生，有效对项目工程起到良好的作用。不仅提高基建项目的建设质量，同时也能为基建项目的发展提供有力的支持。

不过，在进行基建项目全过程跟踪全过程审计的实际工作中，还是有很多工作上的难题，一些工作上新矛盾和新任务都堆积出来，使得项目工程的施工进度受到阻碍，对项目的施工工期有一定的延迟。因此，要重视这些跟踪审计过程的难点。

(一)审计工作中的认识难点

在基建工程中，工程管理人员对项目的全过程跟踪审计认识有一些偏差，认识上出现了问题，这种难点普遍存在于项目工程内部。尤其项目管理人员，对于审计监督人员的工作不能正确地认识，在进行实际工作中采取消极对抗的态度，使得项目工程中全过程跟踪审计工作出现了困难。

而相应地审核人员，对于全过程审计工作认识也存在一些偏差，主要体现在认识层面上的不足，有的审核工作人员就认为其工作就是进行施工过程中的审核签证等工作，对全过程的跟踪审计工作不重视，且对自身功能定位不正确，丧失管理和监督者的责任。

此外，一些审核人员自身的业务能力不强，修养不高，对于基建项目实施的全过程审计工作没有一个整体的认识，不能够熟练进行业务操作，在实际工作中出现一些工作失误和漏洞。

基建项目工程中的其他人员，也有对全过程跟踪审计工作认识不足。对全过程跟踪审计认识上的难点，影响到项目工程的监督和管理。如有的施工人员单纯认为，全过程跟踪审计工作主要是监督工作人员的，是对施工人员进行挑毛病，且不认可，并对全过程跟踪审计工作产生抵触情绪，大多采用消极合作等方式来对待工作。

而相应的项目工程中的其他工作人员，对于全过程跟踪审计工作的内容和情况都不了解，对于工作的性质和工作方法、程序都没有正确地认识，导致认识上的偏差，对于工作中的协同和配合等问题，较少地认真对待并积极协调。而且，其他的工作人员在进行全过程跟踪审计工作中，无形中会降低自身的工作效率，在施工的过程中，出现这种情况较多，变化比较快且复杂。一旦出现工作中失误或者障碍，就会以停工或者延误项目的工程工期作为借口，然后发生一些不必要的争持。

(二)审计工作中的管理分配上的难点

在审计工作中，对于管理和监督上容易出现混乱，一些基建项目工程管理人员，对于管理中的存在的难点或者复杂纠纷，在通知相关审计人员进入现场之后，就不再进行管理和处理事情了，就一股脑全部推给审计工作人员。在这种情况下，就出现了管理人员和审计人员的矛盾。

当然，管理人员在项目工作中的管理职权过于大的时候，就容易听不进去审计人员的意见，对于审计工作就没有引起足够的重视。同时，监督人员又没有起到相应的责任，其职责出现了一些偏差，尤其是在工作管理上，审计人员主要行使的是监督者的权责，而管理人员则将管理责任给审计人员，造成审计工作人员受到一些条件的限制，使得自身工作出现了困难。

三、基建项目实施全过程跟踪审计的应对措施

(一)审计人员要清楚明白跟踪审计工作的重要性和定位

基建项目的全过程审计工作，是要在一定的高度起到全局性的监督作用的，同时要根据各个部门的工作，遵守各项工作，做到不越位、切实落实自身的审计工作。全过程跟踪审计工作，本身就是比较复杂和重要的。而作为审计人员，一定要正确对待自身的工作，同时对于项目工程中存在的问题进行及时地分析，提出相应的工作意见和建议，并对这些工作中的不足之处提出自己的看法，对不当的地方，应采取相应的措施予以制止。同时，还要在不同的情况下，不影响到自身项目工程的前提下，提出更加节省和有用的方法。

审计工作人员参与的大多属于日常工作，但是这些日常工作并不是要求审计管理人员的工作，对他们的工作进行实质性的干预。而是通过双方的协调和处理，发挥审计人员和管理人员的工作优势，各司其责，共同把本职工作做好。尤其是对于项目工程中的工期和项目质量、项目工程的安全等问题，管理人员和审计人员要承担好各自的责任和义务。

(二)重视和锻炼审计工作人员的队伍

在审计工作人员队伍中，要创建出一支有力量，有经验、有技术的专业性人才。要把这些人才放在全过程跟踪审计工作中进行好好锻炼，增强他们工作的积极性和能力训练。同时，还要加强对审计工作人员的培训，不断提高工作人员的业务能力，使审计人员熟练处理工作中的棘手问题。此外，还要加强审计工作人员的清正廉洁培训，这项工作非常重要，审计工作人员要时时刻刻将廉洁放在工作的首位，从思想上重视。

(三)重视和强调审计工作的重点

在实施全过程跟踪审计工作中，要加强控制工程造价工作，重视工程项目的投标文件，加强对合同等文件的重视，减少工作中的失误。还要加强施工过程中的监督和协调工作，尤其要重视材料进入施工现场，加强对原材料的采购价格的审查力度，保证项目工程的质量，避免出现项目结算失误等情况发生。

此外，审计工作人员要善于和各个部门进行协调处理工作，对于工作中的各项工作，应重视沟通和协调。主要是加强项目工程中监理部门和工程管理部门的沟通和协调工作，重视三方的协同处理工作上的难点，争取各个部门的有效处理。审计人员还要加强和施工部门的沟通，由于施工人员是基建项目工程中的主要人员，对于项目中的施工监督和审计工作，就会有较多的监督和审计内容，要加强双方的沟通，让项目的施工顺利进行，不延误施工，做到共同让施工顺利进行，保证施工的质量。

(四)重视事前审计，完善审计制度

基建项目建设质量的提高，与审计工作有着密不可分的关系，因此，工程项目实施的全过程都必须重视抓好审计工作，但是在实际中，很多项目的审计工作主要针对的是施工过程和事后审计，对于事前审计的重要性缺乏科学认识，忽略了事前审计的关键环节，导致项目过程审计工作无法正常开展，也为工程质量埋下了隐患。因此，为了确保审计工作的系统性和有效性，就必须重视事前审计，为项目施工的正常进行奠定前提基础。由于基建项目的特殊性，在施工开始之前，必须对项目先进行合理的规划，拟定相关的管理制度，确保审计工作的开展有理有据。在项目施工开始之前，必须进行实地勘察和设计，确保方案的可行性和有效性。对于基建项目的全过程跟踪审计，事前审计是重要的内容和组成部分，尤其是合同审计，必须作为重点来抓，在施工过程中，必须将提高工程质量作为审计指导。通过加强全过程跟踪审计，有助于基建工程建设效率的提高。审计工作的开展需要各个方面积极配合，因此，为了保障审计工作能够落到实处，就必须加强制度建设，针对建设项目的实际情况，制定严格的审计措施，明确审计工作的执行要求和内容范围，明确审计责任划分，确保审计工作的正常功能得以正常发挥。

四、全过程跟踪审计项目取得的效益分析

全过程跟踪审计项目在经济效益和管理效益方面取得了显著成绩。具体来说，在经济效益方面主要取得了直接经济效益和间接经济效益。实行全过程跟踪审计直接经济效益是很明显的，审计人员在编制相应的工程量清单后，同时加强了招标控制，通过审核之后，在图纸设计中的漏项即可节约成本，尤其是在减少不合理、不科学项目上，能够节约更多的经济成本，提高经济效益。

在间接经济效益方面，引入全过程跟踪审计工作，审计人员可以凭借自身的专业知识，引导施工单位选择合理的投标价格和各项材料价格，避免工程人员选择材料价格时受到施工单位的欺诈，在确定合理材料价格方面，实现了间接的经济效益。

在管理效益上，全过程跟踪审计工作能够加强工程管理中内部管理，全过程跟踪审计工作对内部工作流程进行详细规范，提高了工程管理人员的工作效率和工作能力，对工程的改革起到了较高的作用，使工程项目的管理落到了实处。在施工现场管理方面，全过程跟踪审计工作在长期进驻施工现场，能够科学有效对施工作业中的不当施工进行监督管理，及时发现现场施工的失误，对监理部门形成有效的监督和制约，使监理部门强化自身监理意识，促进自身本职工作，在项目工期和质量建设上，敦促项目顺利施工。

五、结束语

综上所述，基建项目实施全过程跟踪审计工作，是一项非常重要的内容，把审计工作和管理工作、造价等不同领域的工作都串联到一个整体。所以，在项目建设中，应善于总结出现的问题，找出创新的应对措施，才能处理好项目的全过程跟踪审计工作。