青岛市城阳区国库支付中心 胡世艳

一、浅谈内部控制

（一）内部控制的定义、再定义

早在1972年，美国准侧委员会发出了《审计准则公告》，它认为内部控制是：“在一定的环境条件下，单位（企业）为了提高自身的经营效率、获得有效的各种资源、达到预定的管理目标，而在单位（企业）内部实施有调节性和制约性的方法、计划、组织和程度等。”

然而，许多企业在沿用这一定义的时候，把“控制”片面地理解成“让员工按照自己的方式方法去工作”，从而忽略了员工在企业活动中存在的意义和价值，使得两者之间的矛盾日益激化。实际上，“控制”作为一种管理职能，它既是对员工的积极正面引导，又是对员工在整个企业活动中行为的约束。

由此，研究者们对内部控制进行了重新定义，他们认为，内部控制必须要从它的本质、性质、目标、结构、运行机制及范围等方面入手，在为了达到企业既定目标的同时，要维系并协调好企业内部各方利益的关系，通过相关机制的控制，以内部牵制为核心，使得内部各要素间相互协调运作，发挥最大功效。

（二）内部控制的作用

内部控制主要是指内部管理与内部会计的控制，其作用随着社会主义经济体制的改善而不断扩展，主要有以下几点：

（1）它通过确定职责分工，对各种程序的管理与审批，以保障企业的生产经营等活动的顺利进行；

（2）它通过企业内部的审核批复、监督检查等手段，让企业所有员工按照企业预定的方针和制度执行，保障企业各项工作的正常运行；

（3）它的控制作用能让企业及时地掌握各种信息资料，并保证这些资料的可靠性与真实性；

（4）它可以通过恰当的手段对企业资金的各方流动加以控制，避免出现公家的财产被私人占用的情况，从而确保了企业的财产安全及其完整度；

（5）它的存在保障了信息准确的同时，也为企业的审计工作做了良好的铺垫。

二、关于企业的内部控制

（一）企业内部控制体系的基本构成

（1）企业的内部环境，是企业实施内控的环境依托，一般包括机构设置、内部审计、企业文化等；

（2）企业的风险评估，能够及时对企业的经营状况进行了解，用控制系统的程序加以分析，得出对应的风险应对对策；

（3）控制企业的活动，根据对风险的评估，对企业内的各项活动进行控制，将损失降到最低；

（4）企业内部的信息沟通，将准确、可靠的信息在企业内部传达，有利于促进企业内部各环节间的有效沟通；

（5）企业内部的监管，对企业内个部门实施监督与管理，制定内部监督考核机制。

（二）企业内部控制出现的问题及原因分析

（1）企业内部控制机制不健全。企业的内部控制制度是内控工作的行动指南，管理者与员工都是通过内控制度来实现风险控的目标的。然而，很多企业的内部控制制度只是一个摆设，形式上放在那里，并没有被运用到实际中；有的制度虽然很健全，却也很空泛，实操性不强，内控机制并没有被更好的运用到位。

（2）企业员工的内控意识不强。内控不仅需要企业对员工进行约束，更续约员工提高自我约束的意识，进行自我监督和管理。虽然员工在企业中的一切行为都是在依照企业相关规章制度的要求下进行的，但是只是按章办事，不去提高控制办事中可能存在的风险的意识，只会让内控管理失效，让最后的结果偏离轨道。

（3）企业内控中的监督管理机制不强。只有一纸制度，没有有效的监督实施，一切等于空谈；只有员工的各司其位，没有对员工的审核监督，一切等于白做。没有健全有力地监管，企业各项目标的进行就没有有效地衡量标准，更容易让形式主义泛滥。

三、如何加强企业的内部控制

（一）建立科学且符合企业发展的内控制度

依照国家相关法律法规和方针政策的要求，建立健全科学的符合各企业自身发展需要的内部控制制度，并在企业各部门得以贯彻并执行，用严谨的内部控制机制将所有部门有机结合起来，使企业资源得到有效利用。

企业的内部控制制度要从整体框架的构建上入手，结合个人、集体及国家的利益之间的平衡，形成积极主动的引导、相互协调的配合、高效有序的发展的内控模式。

（二）坚持五大基本原则

五大基本原则包括：岗位责任原则、相互牵制原则、协调配合原则、成本效益原则及系统网络原则。五大基本原则缺一不可，它们对企业的发展起着相互配合、相互促进、相互监督及相互发展的作用，是企业内控有效实施的强大推动力。

（三）掌握五大方向

1、控制人员的质素

从控制的主体来说，是企业的高层管理人员，他们应该具备较高道德素养和职业素养，以身作则；另一个方面，即是企业的员工，应该根据不同的岗位需求安排与之相称的人员，并加强对他们的技能培训。

2、内部控制要科学

企业内各部门的职责是相互独立的，不相容的职务应该被分离；对企业内部的决策与管理要运用科学的程序，防止纰漏。

3、控制业务程序及信息质量

用科学的手段合理的规定业务程序，以保障业务的顺利进行；对各方的信息加以监督和审核，保障信息资源的可靠性。

4、灵活控制资产

包括对资金的流动、实物资产和无形资产以及债权性的资产的控制。

5、内部审计制度要严密

加强企业内部审计制度的建设，有利于差错防弊、改进管理。

总之，要想有效的对企业内部进行控制，就必须要针对问题解决问题，用科学的方法、国家政策的引导来进行内控管理。只有加强企业的内部控制，才能保障企业各项活动的顺利进行。

[1]张瑾.刍议企业内控失效的原因及改进措施[J].商,2012,18：41-42

[2]陈潇怡,欧阳电平.企业内控信息化实施的规范化方法研究——基于领域分析与形式化方法[J].会计研究,2013,（3）：72-78