摘要:国库工作当前的一项重要内容就是国库内部控制制度执行力的建设。本文首先介绍了当前国库内控制度执行力的相关内涵，然后分析当前国库内控制度建设过程中存在的主要问题，最后就当中的问题，提出自己的合理化建议。

从央行的角度来说，做好国库内控制度建设主要有以下两点意义：一方面就是央行国库业务操作更加规范、岗位风险得到进一步的控制、有利于遏制贪污腐败的行为发生；另一方面就是央行国库安全提高自身服务质量，加强宏观调控工作的必经途径。所以要清楚当前基层央行国库内控制度执行力建设的状况，对其建设过程中存在的问题进行全面的分析，并提出相关的解决方案，对于国库资金安全的意义，显得尤为重要。

一、国库内控制度执行力的内涵

众所周知，国库管理的核心重点工作就是国库内部控制，建设的目标就是为了以一套完整的国库内部控制制度体系，来加强对统计、业务和核算等一系列业务的监督和考核。制度执行力指的是各个执行主体执行制度的能力和水平。就本质内容来说，内部控制和制度执行力属于一体两面的关系，缺一不可，一旦建立起严密的内控制度，就要求要严格执行制度来顺利实现目标。尤其对于国库工作来说，两者都是具有一致的方向，也就是我们通常所说的要确保国库部门的安全，认真落实职责所在，积极应对各种风险。打个形象的比喻，防范风险可以看成一个主体，那么我们就可以将内控和制度执行比作是两个面，两个面应当与主体紧密结合在一起，对于人民银行国库风险防范来说，显得相当重要。

二、国库内控制度执行力建设过程中存在的主要问题

(一)内控制度建设的速度过于缓慢

受到社会制度和经济发展的影响，我国财税管理体制近几年呈现出不断完善的趋势，在这种背景下，国库核算管理和资金清算模式都发生了前所未有的变化。但是对于内控制度配套和建设来说，新业务发展的速度远远快于内控制度建设的速度，这就容易导致国库部门在处理日常业务的同时，没有新的制度参考或遵循。

近几年来国库业务的繁荣发展，导致国库风险呈现出多样化，但是风险规避的机制尚未有统一形成，缺乏了有效的风险评估体系，甚至出现一部分工作人员在发现问题方面比较滞后，未能及时作出风险规避的措施，存在的安全隐患也是不容忽视的。

(二)制度设计不够完善，缺乏可操作性

当前的内控制度有些偏向原则化，可操作性的空间不够，因此基层国库在执行制度的时候会因理解的偏差而出现错误；对于一部分下级国库来说，也存在着未能与实际情况结合，内控制度的制定不够严密，仅仅是对上级文件进行套用，没有针对性；对于一些国库来说，仅仅是为了完成上级下达的任务，不是真正意义上的创新，造成大量的人力成本和物力成本，事前没有制定详细的预算计划，导致可操作性偏低。

(三)制度执行过于形式化

执行人的态度和能力决定了制度执行到位与否。从近几年我国国库的案件来看，不少案件都是因为制度执行问题而产生的。就拿2005那年南方的一个案例来说，该地区的一个国库发生了资金被挪用的丑闻，其时间还经历了整整两年，这就说明了内控管理过于形式化，所设定的岗位没有受到制约，奖罚分明的意义没有明显突出，造成国库内控制度控制，让人难以实施，不法分子便趁此机会谋取国家经济利益。

三、关于加强国库内控制度执行力建设的建议

(一)突出国库内控制度设计的适当性

考虑到人民银行国库内控制度有一个相当明显的特点——操作性和执行性，为此，笔者通过研究，提出从业务风险的层面来研究内控制度设计的适当性。首先要对内控制度设计的完整性进行审查，重点是要找出业务和管理活动没有被内控制度所覆盖的部分，特别是当前国库采用的是会计核算集中系统等新型系统的设计是否符合当前制度控制的要求标准。其次是要考虑相互牵制原则是否真正落实到制度设计中，不同工作流程中是否都符合国家的要求和标准。最后就是要考查不同制度之间是否存在抵触和矛盾的问题，常见的有：人员控制方面、资金控制方面、岗位之间等等。对于上述方面的审查工作，需要对其相关制度文本的审查之外，更加需要的是多样化的测试。凭借上述的方法，能够对于内控制度防范国库风险的合理性和适当性进行更加有效的审查。

(二)做好风险意识教育教育，加强相关培训力度

第一，进行反腐倡廉教育，加强干部政治素养和风险控制意识，让其重视内控制度执行力建设的全面性，增强制度管人、制度行事的管理思想，总体工作规划应当包含国库内控制度执行力建设在内，还要求要长期推广。第二，重视职业道德教育的建设，目的就在于要督促国库干部自觉遵守法律法规，提升自己的职业道德，努力将爱岗敬业的精神贯彻到底。第三，通过各种各样的方式对实现制度执行者业务技能强化的目的，这样做的目的就是为了让其能够尽快适应新工作的安排，顺应当前国库业务的快速发展要求。

(三)制度合规性的评价应当得到重视

就人民银行国库分之机构来说，法规和上级制度规定是当前面临的主要两大规则环境。因此，合规性也是针对这两个方面来说的。一旦出现内部管理和法规意见分歧的问题时候，理应以法规为首要因素，因为制定法规的出发点是社会，要从社会的角度进行规制，这就反映出国库的职责和义务所在，在国库内部管理产生变化的时候，也不能随便作出调整，防止误差的产生。我们知道，在内控管理和上级国际规章出现不协调的时候，就会容易产生风险，为此，笔者建议可以通过“风险为本”的原则来指导风险管理工作的开展。

四、结束语

综上所述，内部控制要充分顺应当前国库新业务发展的要求，把握好内控制度改革的方向，除此之外，本文还建议要重视国内控制度执行力的建设，将其落实到实际的工作中去，只有做到这点，才能够确保国库中的各种类型业务都能够在内控制度的覆盖范围内。