摘要:应收账款管理工作是勘察设计企业必须面临的重要问题之一，其对于企业的正常经营发展有很大影响。本文根据勘察设计行业的具体情况，分析了应收账款的成因，就勘察设计企业如何防范和控制财务风险进行了探讨，对勘察设计企业应收账款管理工作提出指导性建议。

勘察设计企业在参与市场竞争的过程中经常会遇到工程款拖欠的问题，这类问题在企业生产经营过程中频繁出现且难以避免，如果企业的应收账款累积过量，应收账款数额过大，则会导致企业流动资金周转率低下，影响企业营运资金的运作，使企业现金流难以平衡。对此，企业管理人员应提高自身的风险意识，科学管理应收账款，合理降低应收账款风险，使企业实现更快更好发展。

一、勘察设计企业应收账款风险成因

风险是市场经济的必然产物，也是任何一个企业不能回避的现实。勘察设计企业主营业务主要是提供勘察设计、项目咨询和工程承包等劳务服务，因此，应收账款的风险主要就是看能否及时、准确、完整地回收项目资金，这也是企业重要的财务风险管理。财务作为企业的核心部门之一，面对企业发展，要不断调整和降低风险危害是当前财务工作的一个重点。企业应收账款数额过大、账龄偏长是导致勘察设计企业应收账款风险形成的主要原因，大体可分为以下几个方面：

(一)建设单位因素

一个工程建设项目的主要流程如下：项目主管单位审批；建设单位发包；勘察、设计、施工单位承包；建设单位验收。以上四个步骤环环相扣，形成了一个完整有序的链条，其中任意环节出现问题，都会导致工程款的拖欠。但就目前的实际情况而言，建设单位主要对建设项目进行以下两方面审查：一是建设项目前期规划及可行性研究评估报告的审查；二是项目投资和设计方案的审查。其中，项目投资和设计方案审查中一旦出现审查不严的情况就会造成钓鱼工程、投资不到位等状况。一些建设单位在项目初期未能筹集到足够的资金就大胆、盲目地组织项目建设，导致工程进行到一定阶段时便出现拖欠勘察设计账款的现象，甚至故意拖欠勘察设计项目账款，使企业生产经营举步维艰。

(二)勘察设计企业因素

勘察设计企业的应收账款管理能力普遍不足，应收账款的主体责任落实不到位，且管理层对债权风险认识不够。甚至有些勘察设计企业为了拿到项目而对欠款偿还问题做出让步。因此，我们试探作以下分析，按照财务专业管理的一般标准，应收账款在企业资产总额中的比重一般不高于10%。在流动资产中所占的比重不高于35%。而目前我国企业应收账款在资产总额中的比重达25%，在流动资产中所占的比重达40%以上。河南设计公司作为中小型勘察设计单位，年收入大致在16000万元左右，虽然企业强化了收账管理，健全了催收制度，且三令五申要求外部市场资金收入的回笼到位率要达到90%以上，但近几年的平均应收账款年末余额都在9300万元左右，在资产总额中的比重高达40%，在流动资产中所占的比重高达42%，都高出了全国企业的平均水平。究其原因，勘察设计行业普遍存在以下问题：一是为了抢占市场，争取更多项目，实现更大利润，尤其是在市场竞争剧烈又不景气的情况下，“先干后结”成为了主导思想，企业在生产经营过程中垫支大量资金，而实现的预收款项少之又少，造成企业流动资金周转困难，在财务上表现为放宽了收入回笼的结算条件，延长了账款的到账时间，增加了收入的不确定性风险。二是大多采用了循环结算方式，一边承揽工程一边结算，但总有“尾巴”存在，使本来就很稀释的利润越来越薄，形成或有坏账风险的概率不容乐观。三是完工项目的结算，受建设单位投资计划审批滞后、资金紧张等因素影响而不能及时进行项目竣工结算，因此大多数工程项目集中年底结算，造成逾期应收账款数额居高不下，尤为突出的是企业之间相互拖欠账款，亦或形成三角债互相扯皮，这已经成为经济运行中的一大顽疾。

(三)市场因素

拖欠账款的市场因素主要表现在以下两方面：一是市场经济体制不健全，信用管理不完善。目前，勘察设计企业普遍未建立完善的信用管理制度，企业内部没有专门负责搜集客户信用信息的部门，无法对客户进行信用评价。在这种情况下，企业对客户盲目的信任最终会导致自身的亏损。二是管理层法制观念淡薄，对相关法律的认识不足，另外，由于勘察设计行业竞争激烈，一些企业即使了解相关法律，也会考虑单位自身价值与投入人力、物力、回收成本是否平衡等因素，也不愿用法律手段解决问题。

二、勘察设计企业应对应收账款风险的有效对策

勘察设计企业应加强对应收账款的管理，将风险降至最低水平，提高企业资金周转率，使企业得到良好的发展。

(一)加强投标项目预审查

应收账款的管理强调从源头进行风险的控制，即招投标环节中对建设单位资金来源、信用水平等进行审查。勘察设计企业在承接项目时切忌“饥不择食”，对所有项目都要先进行预审查工作，特别是针对勘察设计费支付方面的具体问题进行考察，要保证企业应收账款数量维持在一定水平之内，维持企业现金流量的平衡状态。

(二)组建专门的应收账款管理机构

要加强应收账款的管理就必须建立专门的应收账款管理机构，明确不同阶段应收账款管理主体，并落实应收账款管理主体的责任。在设计文档交付而工程施工尚未进行时，此时应收账款管理主体为财务资产部；在工程进行中而未竣工时，应收账款管理主体为项目经理部；已竣工项目的应收账款管理主体为清欠办公室；对于进入法律诉讼程序的工程，应收账款管理主体为企业法律部门。

(三)加大应收账款催收力度

应收账款的催收是一个持续性的工作，应收账款管理主体要掌握任何一个时间节点的应收账款数额，保证能够实时监控应收账款数量信息。如何深化应收账款管理，关键在于一要建立应收账款目标管理体系，开展自上而下的目标分解，自下而上的层层保证，利用信息化管理，对应收账款进行时时监督控制，实现动态化管理。二要强化销售与收款一条龙责任制，实行一岗双责任。三要加大考核力度，用收付实现制取代权责发生制，即用实际收到的收入作为创收单位的考核指标。当应收账款产生后，管理部门要采取各种方法在规定时间前收回欠款，尽量争取在应收账款产生的初期进行有效的催收工作，以免应收账款逾期拖延，最终产生坏账现象，对于一些故意拖欠账款的单位应坚决使用法律手段来维护企业合法权益。

(四)加强内部管控

企业内部应明确落实应收款项管控责任，单位负责人为应收款项管理的第一责任人,财务资产部为应收款项的归口管理部门。按照“谁批准、谁经办、谁负责”的原则，项目、采购、销售及其他业务经办部门对应收款项的形成和清理承担直接责任，财务、法律、审计、纪检、企管、人力资源等部门履行审查、监督、奖罚等职能。各部门在确定职权和岗位

分工过程中，应当体现不相容职务相互分离的要求。同时,针对不同的客户单位情况,制定相应的信用政策。对欠款金额大、拖欠时间长、信用差的客户,要重点监控,采取有力措施进行清理。

(五)健全体制降低风险

没有体制的刚性支撑，风险管理就是镜中月，水中花，好看不实用。一是不断健全财务风险管理制度，充实专业化的管理队伍，明确风险管理的职责、权限和责任人。二是运用流程和控制理论，对风险的识别、确定、计量、评估和处置进行系统化、规范化、科学化管理，用业务流程的形式把风险的管理步骤、核心控制点进行架构。三是定期开展风险评估，完善风险管理预案，做到“防患于未然”。四是加强对风险管理人才的培育，打造出一支风险管理的专业团队。

综上所述，勘察设计企业，是知识密集、技术密集型单位，行业内部的竞争会日益激烈，企业所面临的应收账款问题也日益严峻。对此，企业要提高重视程度，切实做好应收账款的管理工作，严格控制债权资产风险，提高资金周转率，保持企业良好的资金流通状态。企业应把对应收账款的管理工作当作一项制度化、长期性、常态化的工作来抓，将应收账款管理的主体责任落实到位，力求将坏账率降到最低，使应收账款控制到一定水平内，进而使企业获得良好稳定的发展。